2011年新预算管理控制—新全面预算管理实务与操作技巧.ppt

新全面预算管理实务与操作技巧 目录 授课目标 企业家的三大问题 从SWOT 到现代战略分析 经营及业绩目标 要点提示 预算控制对利润的贡献 企业管理的基础：投入产出矛盾 控制：利润来源的另一半 从利润表认识预算控制的意义 全面预算管理：管理控制的关键环节 二、全面预算实施的前馈控制技巧 企业基于前馈控制的预算管理流程 两本“圣经” 要点提示： 预算运作计划与预算的割裂 预算编制人员的误解： 战略由公司领导负责 运作计划由部门经理负责 我们可不明白领导的想法 编制预算只需凭以往的经验，一般八九不离十吧！ 现状 运作计划与预算处于割裂状态 如何弥合运作计划与预算之间的割裂 建议 在预算启动会议之前 公司管理层应根据公司战略及跨年度的战略行动计划，提出本年度战略目标和公司运作计划，并在预算启动会议时下达 各部门在预算编制时 部门经理首先根据下达的公司运作计划编写本部门的部门运作计划，作为预算编制的依据； 部门预算编制小组依据部门运作计划编制详细预算； 部门经理对预算数据的合理性进行研判，并相应修改部门运作计划； 效果 确保预算与运作计划协同一致 克服凭经验编制预算的问题 全面预算与制定部门工作计划？ 如何让部门年度工作计划切实可行？ 关于预算管理的基本结论 回顾英国Cranfield大学关于预算管理的调查访问，得出的结论是—— 全面预算管理的“六大”基本要求 三、全面预算管理组织体系的构建 讨论：谁在负责预算管理 预算管理委员会组成 全面预算组织的设置 四、全面预算编制的基本技术与方法 全面预算管理循环 编制技巧 预算管理的生命周期模式 1.以销售为起点的预算模式 按照以销定产的原则，以销售预测的结果为起点，分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利润预算、现金预算，考核以收入作为主要指标 思路：收入-成本费用=利润 优点：以销定产，安排有序，不会出现资金积压 适合于以企业价值最大化作为目标的企业、成长期的企业或者有长期市场的企业，是预算编制的基本模式 缺点：可能会出现产品过度开发、过度营销，对成本重视不够 2.以利润为起点的预算模式 以目标利润为起点分别编制收入预算、成本预算，并进行反复试算平衡，直到达到目标利润为止，考核以利润为主要指标 思路：利润=收入-成本费用 优点：有利于提高利润，改善管理，降低成本 适用于以利润最大化为目标的企业，或者是大型企业集团利润中心 缺点：可能引发短期行为，引发过高风险以及制造虚假利润 3.以成本为起点的预算模式 以降低成本作为预算编制的出发点，以成本作为考核主导指标，以收入和利润作为考核的辅助指标 思路：成本费用=收入-利润 优点：有利于降低成本，增加利润，提高竞争力 适用于销售较为稳定的传统企业和大型企业集团的成本中心 缺点：可能会忽略新产品的开发，降低产品质量或品质 4.以现金为起点的预算模式 以现金收支平衡为起点，分别编制收入预算和支出预算，以现金流作为考核主导指标，以利润和销售收入作为辅助指标 现金节余=现金收入-现金支出 优点：有利于避免财务危机，防范财务风险 适用于资金紧张、财务比较困难的企业，或者退市的企业 缺点：过于保守，可能错过发展机会 现代化的企业集团为避免危机采用资金管理模式 5.以资本投入为起点的预算模式 以资本投入的总量为起点，分别编制各项预算，以净现值作为考核主导指标，以现金收支平衡为辅助指标 思路：资本投入量=项目1投入量+项目2投入量+… 优点：量入为出，追求企业高速发展，通过不断投资带动企业发展 适用于初创期企业，或企业集团投资中心 缺点：可能出现盲目行为 编制技巧 1.静态预算（SBB） 静态预算（Static Based Budgeting)又称固定预算，是不考虑业务量变化对预算的影响，只以固定业务量为基础编制的预算。是预算编制的最基本方法 优点：编制简单，易控制 缺点：适应变化能力较差 适用于业务量较稳定、成本多为固定成本的企业 2. 弹性预算（FBB） 弹性预算（Flexible Based Budgeting） 又称变动预算， 是一种具有伸缩性的、能够适用于一系列业务量变化的预算。在不能准确预测业务量的情况下，以业务量、收入、成本、费用之间有规律的依存关系为依据，按业务期内可能发生的业务量编制的一系列预算 适用于业务量大、成本多为变动成本的企业 优点可比性强，便于理解和掌握 2. 弹性预算（FBB） 弹性预算（Flexible Based Budgeting） 又称变动预算， 是一种具有伸缩性的、能够适用于一系列业务量变化的预算。在不能准确预测业务量的情况下，以业务量、收入、成本、费用之间有规律的依存关系