企业会计制度设计—理论与案例分析—5会计账簿的设计.ppt

企业会计制度设计—理论与案例分析Business Accounting Systems Designing:Theories and Case Analysis  罗其安 著 第五章 会计账簿的设计 1，会计账簿的种类和设计要求； 2，序时账簿的设计； 3，分类账簿的设计； 4，备查账簿的设计； 5，会计账簿处理规则的设计； 6，案例及其点评。 1，会计账簿的种类和设计要求 一、会计账簿的种类：P127 1，会计账簿： ——简称账簿，是由具有—定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。 2，设置和登记会计账簿，是重要的会计核算基础工作，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，做好这项工作，对于加强经济管理具有十分重要的意义。 所谓中间环节：一方面，它以会计凭证为依据；另一方面，它又是编制财务会计报告的基本依据。 1，会计账簿的种类和设计要求 （一）按会计账簿用途的分类：P127 1，序时帐簿（也称日记帐） 2，分类帐簿 3，备查帐簿 4，联合帐簿 （一）按会计账簿用途的分类：P127 1，会计账簿的种类和设计要求 1，序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 序时账簿按其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账两种。 （1）普通日记账——是将企业每天发生的所有经济业务，不论其性质如何，按其先后顺序，编成会计分录记入账簿； （2）特种日记账——是按经济业务性质单独设置的账簿，它只把特定项目按经济业务顺序记入账簿，反映其详细情况，如库存现金日记账、银行存款日记账、采购日记账、销售日记账等。 库存现金日记账簿 银行存款日记账簿 1，会计账簿的种类和设计要求 2，分类账簿：对全部经济业务事项按照会计科目开始并进行进行登记的账簿。 分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。 （1）总分类账——简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。 （2）明细分类账——简称明细账，是根据明细分类科目开设账户，用来登记某—类经济业务，进行明细分类核算，提供明细核算资料的分类账簿。 总分类账 明细分类账 1，会计账簿的种类和设计要求 3，备查账簿：又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。 它可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。 备查账簿的设置应视实际需要而定，并非一定要设置，而且没有固定格式。如经营性租入固定资产登记簿、融资租入固定资产登记簿、代销商品登记簿、代管物质登记簿、委托加工物质登记簿、支票（或汇票、本票、发票）使用登记簿、印花税登记簿等。 备查账 1，会计账簿的种类和设计要求 4，联合账簿：联合账簿简称联合账。是指将序时账簿与分类账簿相结合设置的账簿。 它兼有序时账簿和分类账簿的作用。如将日记账与总账结合设置的日记总账。或既具有总分类账簿的功能，同时又具有明细分类账簿的功能，如单方细数多栏式费用账簿等。 联合账簿的特点是该种账簿的账页格式兼具不同用途账页的内容。 1，会计账簿的种类和设计要求 （二）按会计账簿外表形式的分类：P128 1，订本式账簿 2，活页式账簿 3，卡片式账簿 （二）按会计账簿外表形式的分类：P128 1，会计账簿的种类和设计要求 1，订本式账簿：订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的—定数量账页装订成册的账簿。 这种账簿，一般适用于重要的和具有统驭性的总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 　 （1）优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。 　　 （2）缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于会计人员分工协作记账，也不便于计算机打印记账。 　　 ——（特种日记账，如库存现金日记账和银行存款日记账，以及总分类账必须采用订本帐形式） ——采用电脑机制账簿的，必须用计算机定期打印会计账簿记录，连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章。 这种账簿的账页固定，不能增减抽换，可防止账页散失和抽换账页的现象，但由于账页固定，使用起来欠灵活，必须预先估计每个账户所需要的账页，否则，账页多了浪费，少了不够用，影响账户登记的连续性。另外，一本账簿在同一时间内只能由一个人登记，不便于记账分工。 1，会计账簿的种类和设计要求 2，活页式账簿：活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。 活页账一般适用于明细分类账。 　　 （1）优点：可以根据实际需要增添账页，不会