参考erp环境中企业内部控制问题研究.doc

ERP环境下企业内部控制问题研究 摘要 随着电子计算机和网络技术的发展，ERP系统软件在世界范围内得到了广泛的应用。这也使得企业的组织结构、业务流程和信息处理方式发生了很大的改变，传统的内部控制已经不能满足现代管理的需要。因此，建立ERP 环境下企业内部控制系统对于企业的可持续发展有着极其重要的影响。 本文以国内外内部控制理论作为参照系，以 ERP 新型管理控制理念为基础，阐述企业在实施 ERP 后对内部控制的积极影响及带来的新的风险，并针对上述风险对企业内部控制进行改善和提出相应的措施，以此来应对新形势下企业内部控制系统中的现实和潜在风险。 关键字：ERP 内部控制 风险 措施 ABSTRACT With the development of computer and network technology, ERP information technology has widely been applied in the world. Traditional control system has not been enough in respect that structure and operation flow of organizations have changed a lot. So it is necessary to established a new control system for the sustained development of the whole enterprise in the ERP circumstance. In this paper， the theory of internal control at home and abroad as a reference to the new ERP management control concepts based on the internal control system . The article explains the internal control system under the ERP environment, the implementation of ERP will bring new active influences and challenges .In order to resolve the risk ,the enterprise will take measures to improve the internal control system .So the businesses can deal with the risk of reality and potentiality. KEY WORDS： ERP Internal Control Risk Measures 目录 一 题背景及意义 (一)选题背景 随着国内“银广夏”、“东方电子”、“中航油”、“蓝天股份”等上市公司会计造假案纷纷见诸新闻媒体，美国的世界通信、安然、默克制药和施乐等一大批著名国际大公司因为财务会计丑闻导致股价暴跌。人们在对国内外这些会计造假案的反思过程中，实务界与理论界将目光不约而同的集中到企业的内部控制上来，并发现和意识到企业内部控制的无效、缺陷与不执行是上述案件发生的关键因素之一。世界各个企业、各种组织以及各国政府借此掀起了一股强大的对内部控制进行完善的风暴。这些惨痛教训刺激着各国的会计乃至整个管理领域对于完善和构建企业内部控制的需求更加强烈。 随着企业中信息技术的广泛应用，不仅传统手工数据处理方式发生了变化，而且触发了生产方式、企业管理模式、作业流程、交易方式的变革，人们的行为模式也随着企业作业信息化、组织扁平化、业务流程化而发生变化。虽然企业内部控制目标没有因为信息技术的实施而改变，但是企业内部发生的变革对于传统的内部控制方法、控制观点都有很大的冲击。萨班斯法案直指财务报告的准确、真实，而很多公司的财务报告流程都是以IT系统为驱动的，因此可以说，IT是保证财务报告、内部控制有效性的基础，对于IT系统的控制至关重要。 计算机信息处理的自动性、集中性，使得原有的职权分割的控制作用几乎消失，信息载体的变化以及信息共享程度的不断提高，又使得手工系统中以记账规则为核心的原控制体系失去作用，企业的内部控制已经无法回避ERP的挑战。即使在应用ERP已经相当成熟的美国，在世通、安然等公司出现内部管理 漏洞之后，美国的证券交易委员会通过法定的形式要求上市公司必须要建立内部控制系统，从而加强上市公司的内部控制，进而提高其抵御风险的能力，明确其法律责任，提高财务报告的质量。