2017年会计职称《经济法基础》温习指导：征纳双方违反税法的法律责任.docxVIP

2017年会计职称《经济法基础》温习指导：征纳双方违反税法的法律责任 ... 2017年会计职称《经济法基础》温习指导：征纳双方违反税法的法律责任 知识点十四、征纳双方违反税法的法律责任 纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税法的法律责任 1.违反税务管理基本规定的法律责任 纳税人有以下行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款： ①未依照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的； ②未依照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的； ③未依照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； ④未依照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； ⑤未依照规定安装、使用税控装置，或损毁或擅自改动税控装置的； ⑥纳税人未依照规定办理税务登记证件验证或换证手续的； ⑦纳税人未依照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或扣缴义务人未依照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关撤消其营业执照。 纳税人未依照规定使用税务登记证件，或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 扣缴义务人未照按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。 2～5.欠税、偷税、抗税、骗税的法律责任 类型 界定与处理 欠税 纳税人 由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款 扣缴义务人 由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款 偷税 手段 纳税人采取伪造、变造、藏匿、擅自烧毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出或不列、少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报的手段 结果 不缴或少缴应纳税款 处理 ①对纳税人和扣缴义务人的处理：由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯法的，依法追究刑事责任。 ②纳税人、扣缴义务人编造虚假计税根据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。 抗税 界定 纳税人、扣缴义务人以暴力、要挟方法拒不缴纳税款的行为。 处理 由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节稍微，未构成犯法的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款 骗税 界定 纳税人以假报出口或其他欺骗手段，欺骗国家出口退税款的行为 处理 由税务机关追缴其欺骗的退税款，并处欺骗税款1倍以上5倍以下的罚款 对欺骗国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 6.非法印制发票行为的法律责任 非法印制发票的，由税务机关烧毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯法的，依法追究刑事责任。 7.纳税人、扣缴义务人不配合税务机关进行税务检查的法律责任 由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 8.银行及其他机构谢绝配合税务机关依法执行职务的法律责任 银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的 由税务机关责令其限期改正，处2 000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下罚款 纳税人、扣缴义务人的开户银行或其他金融机构谢绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或谢绝执行税务机关作出的冻结存款或扣缴税款的决定，或在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的 由税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管职员和其他直接责任职员处1000元以上1万元以下的罚款 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或其他方便，导致未缴、少缴税款或欺骗国家出口退税款的 税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或欺骗的税款1倍以下的罚款 9.其他税收违法行为的法律责任 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或少缴应纳或应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照《税收征管法》的规定，采取强迫执行措施追缴其不缴或少缴的税款外，可以处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。 纳税人谢绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应