湘江流域试点水污染环境税的必要性和可行性.docVIP

湘江流域试点水污染环境税的必要性和可行性 　　随着经济的快速发展，湘江流域水污染愈演愈烈。针对流域水污染防治工作，政府采取了一系列措施，并取得了一定成效。但要切实控制流域污染并提升其污染治理能力，建立一整套运行良好的治理长效机制，是离不开税收制度支撑的。因此，从国情出发，建立合理的环境税收制度，是我国防治水污染的有效途径之一。而从现阶段来看，选取湘江流域为个案试点水污染环境税，构建水污染税这一独立环境税收政策，推进人水和谐相处的流域科学发展模式，有其必要性及实施的可行性。 　　一、试点水污染税的现实意义 　　多年以来，我国水环境经受着水体污染、水资源短缺和洪涝灾害等多方面的侵害。水体污染加剧了水资源的短缺，水生态环境破坏促使洪涝灾害频繁发生，区域经济发展和区域环境容量不相适应，忽视水资源保护更是造成了水环境污染的加剧。虽则我国已经制定了一系列关于水资源保护和水污染防治的法律法规。并此同时，我国政府也越来越多地重视经济手段来治理水污染。这些举措无不对防治水污染起了积极作用。 　　税收是政府干预、调节经济，解决环境问题的重要手段。但我国并没有设置专门针对流域水污染的环境税，只是在某些税种中直接或间接地含有防治水污染的内容。这些内容缺乏对水环境进行系统的调节与控制，因此法律执行力度弱。如今我国专门的环境税法的建立日期尚不明确，现行的法律和制度平台无不给跨界江河污染治理带来了困难。如何让税收调控更好地发挥作用，切实控制流域污染并提升其污染治理能力？ 　　本课题组经过对湘江流域实地调研及相关资料分析考证后，认为在各种类型的环境污染治理中，流域水污染治理有其特殊性和复杂性，通过选取某个污染特别严重、计税对象较为确定的流域进行污染环境税个案深入研究，取得经验后为其他环境污染防治提供启示和借鉴，尤显必要。从现阶段看，选取湘江流域水污染防治环境保护进行个案分析，针对湘江流域构建水污染税这一独立环境税，进行试点，取得经验再得以推广，具有现实意义！ 　　二、水污染税的概念界定 　　环境税是 20 世纪末国际税收学界刚兴起的概念，最早主要是基于英国经济学家庇古提出的环境税收思想而产生，它是将环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。但至今没有一个被广泛接受的统一定义。本文界定的环境税是对开发、保护和使用环境资源的单位和个人按其对环境资源的开发、污染、破坏和保护程度进行征收的一种行为税。并实行有利于环境保护活动的各种税收减免，和对损害环境的轻重实行差别税率，消除不利环境影响采取补贴政策。其征收范围按大气污染、水污染、固体废弃物污染、噪声污染等设子目。其中，水污染税是指为了实现特定的水环境目标，筹集治理水环境资金，向直接或间接排放废弃物、污染物和有害物质的单位及个人征收的一种环境税。 　　三、水污染税的理论依据 　　（一）税收效应论 　　站在微观经济学的角度，物品的经济效应指某种物品价格发生变动而引起的该种物品需求量发生变化的效应，一般包括收入效应和替代效应。收入效应是指物品的价格发生改变从而使其实际收入价值的变动，收入所能购买的物品数量发生改变时，导致人们对其需求量的增减。替代效应主要指由物品价格变动所引起物品的相对价格的变动，相对价格的变动引起物品需求量发生改变。 　　具体如经济效应分析图 1。　　　　图 1 中需求量的变化量 X1、X2即替代效应，X1、X2与价格 P1成反方向变动。相应的，收入效应为需求量的变化量 X2、X3，它与价格 P1同样成反方向变动。由于物品价格变化所引起的需求量的变化量是替代效应和收入效应之和，所以，正常物品的需求曲线是向右下方倾斜的。 　　经济效应理论应用到水污染税上，其收入效应则指国家对纳税人征收税收使其收入发生变少或变坏的效应。国家可以利用税收的收入效应来对国民经济进行调节，增加税收则抑制该行为的发展，减少税收则促进该行为的发展。税收收入效应中的税收类似于引起物品产生收入效应的价格，国家税收是比较稳定的，没有价格的上下波动周期性，国家减少税收则会减轻该行为企业的税收负担，收入效应增加，反之收入效应则减少。纳税人应纳的税收额一般由其开发、保护和使用环境资源行为程度大小决定，故其行为程度大税收效应会更明显，反之，效应较微弱。其次，税收替代效用指在我国实行环境差别税制的条件下，国家对某种应税物品或劳务的税收发生变化相应引起对该种物品或劳务的需求变动。人们一般会选择对自己更有利的物品或劳务实现自身价值的最大化。 　　税收替代效应与税收呈同方向变动，税收增加，纳税人会减少对该种应税物品的需求转而经营其他低税率的物品，增加其他物品的需求。替代效应可以反映出人们对税收的逃避倾向，当国家对某物品或行业的税收征收额超过一定量时，企业则减少甚至停止该类物品、行为的生产，抑制该