[政策解读]-高新技术企业及研发费加计扣除相关税收操作规范.docVIP

湖州市国家?税务局直属?税务分局 高新技术企?业及研发费?加计扣除相?关税收操作?规范 第一部分 高新技术企?业的认定 高新技术企?业是指在《国家重点支?持的高新技?术领域》内，持续进行研?究开发与技?术成果转化?，形成企业核?心自主知识?产权，并以此为基?础开展经营?活动，在中国境内?（不包括港、澳、台地区）注册一年以?上的居民企?业。 一、相关税法文?件 (一)??? 《中华人民共?和国企业所?得税法》 (二)??? 《中华人民共?和国企业所?得税法实施?条例》 (三)??? 《高新技术企?业认定管理?办法》国科发火〔2008〕172号 (四)??? 《高新技术企?业认定管理?工作指引》国科发火〔2008〕362号 (五)??? 《国家税务总?局关于实施?高新技术企?业所得税优?惠有关问题?的通知》国税函〔2009〕203号 二、高新技术企?业认定的条?件 高新技术企?业认定必须?同时满足以?下条件： （一）?在中国境内?（不含港、澳、台地区）注册的企业?，近三年内通?过自主研发?、受让、受赠、并购等方式?，或通过5年?以上的独占?许可方式，对其主要产?品（服务）的核心技术?拥有自主知?识产权； （二）产品（服务）属于《国家重点支?持的高新技?术领域》规定的范围?； （三）?具有大学专?科以上学历?的科技人员?占企业当年?职工总数的?30%以上，其中研发人?员占企业当?年职工总数?的10%以上；注意： 1、人数按月按?平均后再年?平均计算； 2、科技人员是?指在企业从?事研发活动?和其他技术?活动的，累计实际工?作时间在1?83天以上?的人员。包括：直接科技人?员及科技辅?助人员；研发人员主?要包括研究?人员、技术人员和?辅助人员三?类。 （四）企业为获得?科学技术（不包括人文?、社会科学）新知识，创造性运用?科学技术新?知识，或实质性改?进技术、产品（服务）而持续进行?了研究开发?活动，且近三个会?计年度的研?究开发费用?总额占销售?收入总额（销售收入是?指产品收入?和技术服务?收入之和）的比例符合?如下要求： 1、最近一年销?售收入小于?5,000万元?的企业，比例不低于?6%； 2、最近一年销?售收入在5?,000万元?至20,000万元?的企业，比例不低于?4%； 3、最近一年销?售收入在2?0,000万元?以上的企业?，比例不低于?3%。 4、其中，企业在中国?境内发生的?研究开发费?用总额占全?部研究开发?费用总额的?比例不低于?60%。企业注册成?立时间不足?三年的，按实际经营?年限计算； 5、高新技术产?品（服务）收入（高新技术产?品（服务）收入是指：企业符合《重点领域》要求的产品?（服务）的销售收入?与技术性收?入的总和。技术性收入?分：技术转让收?入、技术承包收?入、技术服务收?入、接受委托科?研收入）占企业当年?总收入的6?0%以上； 6、企业研究开?发组织管理?水平、科技成果转?化能力、自主知识产?权数量、销售与总资?产成长性等?指标符合《高新技术企?业认定管理?工作指引》的要求。 三、税收优惠政?策及享受条?件 根据《中华人民共?和国企业所?得税法》第二十八条?第二款规定?符合条件的?国家需要重?点支持的高?新技术企业?，减按15%的税率征收?企业所得税?。 所称的符合?条件的国家?需要重点支?持的高新技?术企业是指?（《中华人民共?和国企业所?得税法实施?条例》第九十三条?）拥有核心自?主知识产权?，并同时符合?下列条件的?企业： 1、产品(服务)属于《国家重点支?持的高新技?术领域》规定的范围?； 2、研究开发费?用占销售收?入的比例不?低于规定比?例； 3、高新技术产?品(服务)收入占企业?总收入的比?例不低于规?定比例； 4、科技人员占?企业职工总?数的比例不?低于规定比?例； 5、高新技术企?业认定管理?办法规定的?其他条件。 四、享受高新技?术企业税收?优惠政策的?备案要求 备案时限：取得高新技?术企业认定?证书之后申?请办理减免?税手续，并于纳税年?度终了后至?次年4月底?前报送相关?资料。报送资料： （一）申请办理减?免税手续时?提供以下资?料： （1）《企业所得税?优惠项目备?案登记表》； （2）高新技术企?业认定证书?复印件； （二）纳税年度终?了后至次年?4月底前提?供以下资料?： （1）产品（服务）属于《国家重点支?持的高新技?术领域》规定的范围?的说明； （2）企业年度研?究开发费用?结构明细表?（见《国家税务总?局关于实施?高新技术企?业所得税优?惠有关问题?的通知》（国税函〔2009〕203号）附件或附件?1）； （3）企业当年高?新技术产品?（服务）收入占企业?总收入的比?例说明； （4）企业具有大?学专科以上?学历的科技?人员占企业?当年职工总?数的比例说?明、研