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证券会计-证券经纪业务 代客户认购新股时： 借：银行存款-客户 贷：代理买卖证券款 将款项划交证券交易所时： 借：结算备付金-客户 贷：银行存款-客户 为客户办理申购时： 借：代理买卖证券款（实付数-意味中签） 贷：结算备付金-客户（实付数-意味中签） 证券会计-证券经纪业务 将未中款项划回时： 借：银行存款-客户 贷：结算备付金-客户 借：代理买卖证券款 贷：银行存款-客户 证券会计-证券经纪业务 【举例】（1）某证券公司代理客户认购新股，收到客户认购款项170万元，将款项划付清算代理机构。 借：银行存款 170 贷：代理买卖证券款 170 同时： 借：结算备付金-客户 170 贷：银行存款 170 （2）该证券公司办理申购，客户实际支付款项89万元，未中签资金81万元退给客户。 证券会计-证券经纪业务 （2）-1代理客户实际付款 借：代理买卖证券款 89 贷：结算备付金-客户 89 （2）-2证券交易所将未中签资金退给客户 借：银行存款 81 贷：结算备付金-客 81 （2）-3公司退给客户未中签款项： 借：代理买卖证券款 81 贷：银行存款 81 上例，客户的会计处理？ 借：其他货币资金-存出投资款 170 贷：银行存款 170 借：交易性金融资产或可供出售金融资产 89 贷：其他货币资金-存出投资款 89 借：银行存款 81 贷：其他货币资金-存出投资款 81 证券会计-证券经纪业务 思考：代客户认购新股与自营认购新股有何区别？ 【举例】某证券公司代理客户办理配股业务，当日证券交易所解交配股款，客户提出配股要求，金额200万元。缴纳配股款时： 借：代理买卖证券款 200 贷：结算备付金-客户 200 客户的会计处理？ 证券会计-证券经纪业务 代客户领取现金股利时： 借：结算备付金-客户 贷：代理买卖证券款 按规定向客户统一结息时： 借：利息支出或应付利息 贷：代理买卖证券款 注：代理兑付证券款类似商业银行（收取手续费计入“手续费及佣金收入-代理兑付证券手续费收入”账户） 【目的】：练习证券经纪业务的核算。【要求】：做出会计分录。 【资料】：某证券公司5月份发生如下证券经纪业务： 1．代理客户买卖证券，代买卖证券款321万元。与客户清算时，买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，公司应向客户收取佣金等手续费30万元，公司应负担交易费用21万元。2．代理客户认购新股，收到客户认购款项250万元，将款项划付清算代理机构。3．办理申购手续，客户实际支付价款123万元。证券交易所将未中签资金28万元退给客户，公司划回未中签的款项并退给客户。4．代理客户办理配股业务，向证券交易所解交配股款的，客户提出配股要求，金额400万元。 证券会计-证券承销业务 主要作用：指导公司股票成功发行并上市，在发行和上市过程中组织并协调所有中介机构的工作。 证券承销的方式：全额承购包销、余额承购包销、代销3种 会计处理： （1）全额承购包销：①按承购价格购入代发售的证券，确认为交易性金融资产或可供出售金融资产；②证券转售给投资者时，按承购价格转销承销证券，未售出部分作为自营证券处理。 【举例】某证券公司根据协议认购全部证券（采用全额承购包销方式），按承购价400万元向委托单位支付价款,证券公司将其作为可供出售金融资产。公司在承销期内全部对外发售完毕，共取得450万元。 借：银行存款 450 贷：可供出售金融资产 400 投资收益 50 （2）余额承购包销：①收到委托方需发售的证券时不需要在账内确认为一项资产（只需在专设的备查簿中登记）；②承销期结束后，如有未售证券，则按约定的承销价格确认为公司的自营证券；③承销业务的手续费收入，应当在承销业务提供相关服务完成时确认为收入。 采用余额承购包销方式或代销方式承销证券所形成的应付证券发行人承销资金，在“代理承销证券款”科目核算。 注意：“代理承销证券款”账户 【例】某证券公司以余额包销方式进行无记名证券承销，在约定的期限内售出证券的承销价格为180万元。