企业所得税申报表讲解 - 北京巿地方税务局.pptVIP

企业所得税申报表讲解 附表十三资产折旧、摊销明细表 附表十三表样 企业所得税年度纳税申报表附表十三表样.doc 资产折旧、摊销 概述 固定资产：使用期1年以上，规定价值标准 无形资产：企业持有，非实物形态长期资产 固定资产折旧、无形资产和递延资产摊销可扣除； 税收上固定资产采取直线折旧法 按固定资产、无形资产、其他资产分为三类 反映折旧或摊销应作纳税调整及时间性差异 为附表四、附表五提供数据 资产折旧、摊销 本表比较关键的列是1列、8列、12列 1列：本期计提折旧摊销的资产平均原值或折余价值---按会计核算的资产原值计算填报，按照固定资产的分类，分别根据年初余额、本年各月末的余额计算全年平均数。 资产折旧、摊销 填报基本要求—固定资产 按折旧年限归类，分别填报按会计核算折旧、税收计算折旧及纳税调整额 1、资产原值—不足1年或歇业的，按实际经营期计算 2、本期折旧或摊销额—按会计口径填 3、应予调整的资产平均价值（本表第8列）—填报除国家统一规定的清产核资外的企业资产重估增值、接受捐赠资产价值（2003年以前受赠）、外购商誉和其计提折旧、摊销额以及资产会计计价与税收计价差异的调整额。金额为负数时以“—”表示。 资产折旧、摊销 会计计价与税收计价差异主要体现在以下四个方面： （1）后续支出可能不一致： 例如，会计核算中将固定资产修理费直接计入当期损