外贸企业出口退税审核主要疑点及调整办法.doc

外贸企业出口退税审核主要疑点及调整办法 1、海关信息中无此出口报关单号（XXX） （1）产生原因 ① 报关单号码录入错误、出口日期录入错误。 ② 企业未及时提交电子口岸结关信息。 ③ 电子口岸无结关信息、无法提交信息或提交信息不成功。 ④ 电子口岸提交信息成功但国税总局未接收到。 （2）调整方法 ① 录入错误的，核实后订正。 ② 及时提交电子口岸结关信息。 ③ 提请电子口岸公司维护，服务电话95198。 ④ 提请税务机关维护。 2、该发票(XXX)在总局发票信息中不存在 （1）产生原因 ① 专用发票号码录入错误或购货企业纳税人识别号录入错误。 ② 专用发票未认证。 ③ 专用发票已认证，但认证信息未传递至国税机关。 ④ 企业纳税人识别号变更。 （2）调整方法 ① 录入错误的，核实后订正。 ② 未认证的，及时补认证。 ③ 信息滞后的，可以正常申报退税。 ④ 识别号变更的，可以正常申报退税，提请税务机关维护。 3、该发票(XXX)在认证信息中存在但在稽核相符信息中不存在 （1）产生原因 ① 专用发票号码录入错误或购货企业纳税人识别号录入错误。 ② 国税总局下发的专用发票稽核信息滞后。 ③ 开票方没有抄报税。 （2）调整方法 ① 录入错误的，核实后订正。 ② 信息滞后的，可以正常申报退税。 ③ 开票方没有抄报税，可以正常申报退税。 4、从特别关注供货企业(XXX,YYY)进货(ZZZ) （1）产生原因 ① 供货方纳税人识别号申报错误，且申报的纳税人识别号对应供货方被税务机关确定为特别关注供货企业。 ② 出口业务供货方被税务机关确定为特别关注供货企业。 （2）调整方法 ① 录入错误的，核实后订正。 ② 供货方被税务机关确定为特别关注供货企业的，可以正常申报退税。（税务机关暂不退税，通过核查、函调确认业务的真实性，根据核查、复函结果进行处理。） 5、关联号(XXX)换汇成本(YYY)低于合理下限 6、关联号(XXX)下商品(YYY)换汇成本(ZZZ))低于合理下限 （1）产生原因 ① 进货明细、出口明细录入错误。 ② 供货方少开了进项发票金额。 ③ 进货发票和出口报关单配单错误。 ④ 出口商品为样品、为国际市场比较紧缺、售价较高的商品。 ⑤ 贸易方式为进料加工，仅使用加工费申请退税。 （2）调整方法 ① 录入错误的，核实后订正。 ② 少开进项发票金额的，补开发票后申报。 ③ 配单错误的，核实后订正。 ④ 样品、紧俏商品的，可以正常申报退税。（上门申报附备案单证） ⑤ 仅加工费退税的，可以正常申报退税。 换汇成本=（进货价税合计--应退税额）/出口美元离岸价 7、关联号(XXX)换汇成本(YYY)高于合理上限 8、关联号(XXX)下商品(YYY)换汇成本(ZZZ)高于合理上限 （1）产生原因 ① 进货明细、出口明细录入错误。 ② 供货方多开了进项发票金额。 ③ 进货发票和出口报关单配单错误。 ④ 实际成本较高。 （2）调整方法 ① 录入错误的，核实后订正。 ② 多开进项发票金额的，重开发票后申报。 ③ 配单错误的，核实后订正。 ④ 实际成本较高的，可以正常申报退税。（上门申报附备案单证） 换汇成本=（进货价税合计--应退税额）/出口美元离岸价 9、监管商品(ZZZ，级别XXX)，YYY （1）产生原因 ① 该商品被国税总局列为监管商品。 （2）调整方法 ① 提示类疑点，可以正常申报退税。 10、进货申报征税率(XXX)与码库中(YYY)不符 （1）产生原因 ① 征税率录入错误。 ② 征税率按发票录入，与码库中的征税率不一致。 （2）调整方法 ① 录入错误的，核实后订正。 ② 税务机关代开的专用发票，按发票征税率申报。 11、申报退税率(XXX) 小于商品码库中的退税率(YYY) （1）产生原因 ① 出口日期或退税率录入错误。 ② 码库更新不及时。 ③ 税务机关代开专用发票或按简易办法征收专用发票。 （2）调整方法 ① 录入错误的，核实后订正。 ② 及时更新码库。 ③ 税务机关代开专用发票或按简易办法征收专用发票的，按发票征税率申报。 12、美元离岸价(XXX)与海关信息中的美元离岸价(YYY)之差超过规定范围(ZZZ)% （1）产生原因 ① 美元离岸价录入错误。 ② 成交币制非美元，为日元、欧元等，或者换算成美元时错误。 ③ 美元离岸价金额偏小，为几美元、小于1美元。 ④ 成交方式非离岸价FOB，为到岸价CIF或CF。 ⑤ 海关电子信息中的美元离岸价与纸质报关单数据确实不一致。 （2）调整方法 ① 美元离岸价录入错误的，核实后订正。 ② 成交币制非美元，换算正确的，可以正常申报退税。 成交币制非美元，换算错误的，核实后订正。 ③ 美元离岸价金额偏小，可以正常申报退税。 ④ 成交方式为到岸价CIF