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我国现行税制及发展方向 吉安市国家税务局 2011-08-04 一、税收制度的构成 （一）税收管理体制 在各级政府之间合理划分税收管理权限，以保证国家税收法令政策得以贯彻执行的行政规范，就是税收管理体制。 （二）税法体系 国家制定的有关调整税收征纳关系的法律规范的总称。 税收管理体制 （一）分税制 （二）分税制确定的原则 （三）国地税分管税种 （四）分税制下的主要问题 现行分税制情况 1、分税制定义 是指按税种划分中央和地方收入来源的一种财政管理体制。 简而言之，分税制就是确定哪些税收收入归中央财政、哪些税收收入归地方财政。 1982年—1983年两步利改税后到1993年间,我国财政实行“分灶吃饭”，财政收入分级包干制度 分税制确定的原则 2、中央税与地方税的划分原则 （1）把需要由全国统一管理、影响全国性的商品流通和税源集中、收入较大的税种划为中央税； （2）把与地方资源、经济状况联系比较紧密，对全国性商品生产和流通影响小或没有影响，税源比较分散的税种划为地方税，税权归地方； （3）把一些税源具有普遍性、但征管难度较大的税种划为中央和地方共享税。 2000年-2007年全国税收收入构成图 现行分税制情况 三、国地税分管税种 （一）国税分管税种 中央政府收入：消费税，中央企业所得税，金融机构企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，对储蓄存款利息征收的个人所得税 共享收入：增值税，资源税，证券交易税、企业所得税 现行分税制情况 （二）地税分管税种 营业税、城市维护建设税、个人所得税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、契税、屠宰税、企业所得税 分税制运行存在问题 地区间的税收竞争 （1）经济发展的竞争 （2）税收收入的转移 “买税”、“卖税”现象 二、税法体系（国税） （一）增值税 （二）消费税 （三）车辆购置税 （四）企业所得税 （一）增值税 增值税管理办法 以票控税、网络比对、税源监控、综合管理 以票控税：采用统一的发票，利用发票记录、反映企业的销售和消耗情况，并将销项发票和抵扣发票连接起来，形成征管链条。 网络比对：通过计算机网络核对纳税人进项抵扣的发票是否对方开具的发票，对方开票以后是否缴税 增值税链条 农业产品抵扣 1、农业产品是种植业、养殖业、林业、牧业、水产品生产的各种植物、动物的初级产品。 2、农业生产者销售的自产农产品免征增值税 3、购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或销售发票上注明 的农产品买价和13%税率的扣除 农业产品抵扣存在问题 1、农业生产者身份范围扩大 采购者视同农业生产者 2、农业产品范围扩大 如：人发认定为“动物毛发” 3、农业产品价格难认定 4、农业产品单耗难确认 农业产品抵扣的解决方向 1、取消农业产品的抵扣 2、实行“实耗法” 3、建立农业产品生产单耗一览表 再生资源定义 再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物，包括废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料（如废纸、废棉等）、废轻化工原料（如橡胶、塑料、农药包装物等）、废玻璃等。 再生资源税收政策内容 1、取消原来对废旧物资回收企业销售废旧物资免征增值税的政策，取消用废企业购入废旧物资时按销售发票上注明的金额依10%计算抵扣进项税额的政策。 2、对满足一定条件的废旧物资回收企业按其销售再生资源实现的增值税的一定比例（2009年为70%，2010年为50％）实行增值税先征后退政策。 这些条件包括： 按照《再生资源回收管理办法》的有关规定应当向有关部门备案并已经备案的；有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80％；自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）。 再生资源税收存在问题 1、再生资源范围扩大 进口再生资源、生产性边角废料、矿产品 2、再生资源价格难确定 3、再生资源单耗难确认 非应税项目税收政策 1、纳税人兼营非增值应税项目的，应分别核算货物或应税货物的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。（与以往存在差异） 2、注意事项 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业