2013年中级会计职称考试中级会计实务第十六章强化习题及答案.docVIP

2013年中级会计职称考试《中级会计实务》第十六章强化习题及答案 第十六章 所得税 　　一、单项选择题　　1、递延所得税资产一般应在资产负债表中（　　）项目列报。　　A、流动资产　　B、非流动资产　　C、所有者权益　　D、不需要在报表中列报　　2、某企业上年适用的所得税税率为33％，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25％，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（　 ）万元。　　A、30　　B、46.2　　C、33　　D、32.5　　3、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用的所得税税率为15％，从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2010年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2010年末“递延所得税资产”的期末余额为（　　）万元。　　A、3.3　　　　　B、2.5　　　　　C、1.25　　　　　D、1.65　　4、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是()。　　A、会计折旧与税法折旧的差异　　B、期末按公允价值调增可供出售金融资产　　C、因非同一控制下企业合并而产生的商誉　　D、计提无形资产减值准备　　5、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25％。2009年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为（ ）万元。　　A、111　　B、180　　C、150　　D、30　　6、2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（　　）。　　A、借：递延所得税资产 5　　　　　　贷：所得税费用 5　　B、借：递延所得税资产 5　　　　　　贷：资本公积－－其他资本公积 5　　C、借：所得税费用 5　　　　　　贷：递延所得税负债 5　　D、借：资本公积――其他资本公积 5　　　　　　贷：递延所得税负债 5　　7、某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（　）万元。　　　A、0　　　　　　　　B、100　　　　C、－100　　　　　　D、25　　8、下列各项负债中，其计税基础为零的是（　）。　　　A、因欠税产生的应交税款滞纳金　　　　B、因购入存货形成的应付账款　　　C、因确认保修费用形成的预计负债　　　D、为职工计提的应付养老保险金　　9、乙公司于2009年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2009年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为（　　）万元。　　A、300　　　　　B、350　　　　　　　C、272.5　　　D、273.325　　10、一台设备的原值为100万元，账面价值为70万元，累计折旧为30万元。对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素，则该项设备目前的计税基础为（　　）万元。　　A、100　　　　　B、30　　　　　　C、70　　　　　　D、0　　11、甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×9年9月甲公司以9 500万元将自产产品一批销售给乙公司。该批产品在甲公司的生产成本为8 500万元。至20×9年12月31日，乙公司对外销售了该批商品的50％。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认()。　　A、递延所得税资产125万元　　B、递延所得税负债125万元　　C、递延所得税资产250万元　　D、递延所得税负债250万