第11章_财务成本控制.docVIP

第十一章　财务成本控制 从近几年考试来说，2007年为10分，2006年为5分，2005年为5分，2004年为8分，2003年为6分，2002年为6分。题型可以出客观题，也可以出计算题。客观题的出题点很多，主要是财务控制的特点、各责任中心特点、内部转移价格的特点和责任转账的含义与目的；计算题的出题点主要集中在各责任中心的业绩评价和成本差异的计算上。 本章考试的总体要求为：　 内部控制概述 本节要点： 一、内部控制的目标与要素 二、内部控制制度设计的原则 三、内部控制的一般方法 一、内部控制的目标与要素（P302）一般而言，内部控制的目标有以下几个方面：（1）企业战略；（2）经营的效率和效果；（3）财务会计报告及管理信息的真实可靠；（4）资产的安全完整；（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。（二）内部控制的基本要素1.内部环境。内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。2.风险评估。3.控制措施。4.信息与沟通。5.监督检查。）.业绩评价 C财产保险 D.记录保护 【答案】ACD 【解析】财产保全控制具体包括：限制接触财产，定期盘点清查，记录保护，财产保险，财产记录监控。选项B属于绩效考评控制。 第二节 财务控制 本节要点： 一、财务控制的含义、特征、基本原则与种类 二、责任中心财务控制 一、财务控制的特征、基本原则与种类 含义：财务控制是按照一定的程序和方式，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。 （二）特征：（1）财务控制是一种价值控制 （2）财务控制是一种综合控制 （3）财务日常控制是以现金流量控制 （三）财务控制的基本原则（了解）P305 （1）目的性原则；（2）充分性原则；（3）及时性原则；（4）认同性原则；（5）经济性原则；（6）客观性原则；（7）灵活性原则；（8）适应性原则；（9）协调性原则；（10）简明性原则。 （四）财务控制的种类P305-306 (1)按照财务控制的内容，可分为一般控制和应用控制两类。 一般控制是指对企业财务活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制；应用控制是指作用于企业财务活动的具体控制。 (2)按照财务控制的功能，可分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。 (3)按照财务控制的时序，可分为事前控制、事中控制和事后控制三类。 【例】财务控制中为了实现有利结果而采取的控制，指的是（　）。　　A.侦查性控制 　　B.预防性控制 　　C.补偿性控制 　　D.指导性控制　　【答案】D【解析】按照财务控制的功能可分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。指导性控制是为了实现有利结果而采取的控制。成本中心 含义 特征 控制方法P307 典型部门 技术性成本中心 技术性成本是指发生的数额通过技术分析可以相对可靠地估算出来的成本，如产品生产过程中发生的直接材料、直接人工、间接制造费用等。 投入与产出都是可以计量的，投入量与产出量之间有着密切的联系。 技术性成本可以通过弹性预算予以控制 工业企业基本生产车间 酌量性成本中心 酌量性成本是指是否发生以及发生数额的多少是由管理人员的决策所决定的，如研发费用、广告宣传费用等。 投入可以计量，但产出无法用货币计量，投入量与产出量之间没有直接关系。 酌量性成本的控制应当着重于预算总额的审批上 企业行政管理部门，如企业的财务部、人力资源部等。 ①只考评成本费用，不考评收益②只对可控成本承担责任。【提示】 成本项目 实际 预算 差异 变动成本 10万元 11万元 -1 固定成本 10.5万元 10万元 0.5 合计 20.5 21 -0.5 该车间固定成本比预算超支了,但变动成本节约较多,总体成本控制业绩较好. 2、 利润中心的定义、类型和考核指标 （1）定义：P309对成本负责又要对收入和利润负责，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。 （2）类型：P309利润中心有两种类型，一种是自然的利润中心，另一种是人为的利润中心。 类型 含义 条件 适合采取的成本计算方式 自然利润中心 指可以直接对外销售产品并取得收入的利润中心 该中心可以直接对外销售产品或劳务 利润中心不仅计算可控成本，也计算不可控成本。 人为利润中心 指只对内部责任单位提供产品或劳务，而取得内部销售收入的利润中心。这种利润中心一般不直接对外销售产品。 ①该中心可以向其他责任中心提供产品或劳务； ②能为该中心的产品确定合理的内部转移价格，以实现公平交易、等价交换。 利润中心只计算可控成本，不分担不