财务报表阅读技巧广东省国家税务局.ppt

第九讲 财务会计报告 本章主要内容 财务报告 财务报告编制的基本原理 工作底稿及其编制 利润表 资产负债表 现金流量表 财务报告 财务报告的概念和作用 复式簿记系统与财务会计的关系 会计账簿对会计凭证改进及其缺陷 什么是财务会计报告？ 财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面文件。 为什么需要财务会计报告？ 财务会计报告的作用：对投资者、对债权人、对国家行政管理机关、对企业管理部门、对其他信息使用者。 财务报告 财务报告的组成 财务会计报告的组成：财务报表、补充材料和其他附表、财务报告的其他手段。 会计信息构成图 账户体系、报表体系与经营资金运动规律 账户体系 资金运动规律 报表体系 资产=负债+ 静态表现 期初静态 期初资产负债表 所有者权益 期初余额 （起点） 报表 资产增加、减 损益表、财务状况 少；负债、所 变动表（现金流量 有者增加、减 本期发 动态表现 期间动态 表） 少；收入、利 生额 （过程） 报表 润增加、减少； 费用增加、减 少 资产=负债+ 期末余额 静态表现 期末静态 期末资产负债表 所有者权益 （终点） 报表 财务报告 财务报表的分类： 按报表编制时间：年度报表、季度报表、月份报表 按报表编制单位：单位报表、汇总报表 按报表相互关系：主要报表、附属报表 按报表经济内容：资产负债表、损益表、财务状况变动表（现金流量表） 按报表体现状态：静态报表、动态报表 财务报告编制的基本原理 编制财务报告的要求 做好编制财务报告的准备工作 财产清查 核对帐簿 正确调整账项 财务报告编制的基本原理 编制财务报告的要求 保证财务报告的质量 客观性 相关性 充分披露 及时性 明晰性 财务报告编制的基本原理 财务报表编制的基本原理 财务报表的编制是对会计信息的再确认。 财务报表的信息源 账户的余额或发生额。 财务报告编制的基本原理 财务报表的基本要素和格式 会计对象、会计账户、会计报表之间的关系 财务报表的基本要素：编报单位、报表名称、编报时间、报告项目、金额及计量单位。 财务报表的基本格式：表头、正表、附注。 工作底稿及其编制 工作底稿是汇集某一会计期间的日常账簿资料和账项调整的数据，为检查账簿记录的正确性以及为编表预作准备而进行试算、分析等的表式。 工作底稿包括六栏：调整前试算表、账项调整、调整后试算表、收益表、利润分配表、资产负债表 工作底稿及其编制 编制步骤： 将日常账簿记录各账户调整前的余额过入工作底稿，编制调整前试算表。 将调整分录过入工作底稿 编制调整后试算表 将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债表”，未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应栏上。 工作底稿及其编制 编制步骤： 根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税，并填入“调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。 提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、计算分配给投资者的利润，填列“利润分配表”相应项目的借方及“资产负债表”相应项目的贷方，计算出本期未分配利润，填入“利润分配表”的借方，并相应转入“资产负债表”的相应栏目的贷方。 合计资产负债表兰所填列账户的借方贷方余额，并填在本栏最后一行上。 利润表 利润表是反映企业在一定时期经营成果的报表。 利润表的结构主要由利润的构成来确定。 利润表的基本内容必须包括影响某一会计期间的所有损益项目，既包括企业当期生产经营的各项营业收入，和与该收入相配比的各项成本、费用，也包括企业当期的投资净收益，以及与企业生产经营无关的各项营业外收支。 利润表 利润表的作用 有助于评价企业管理当局的经营绩效 有助于分析企业获利能力和预测企业未来一定时