《中期财务》第十二章 财务报表1.ppt

三、财务报表附注 财务报表附注至少应当包括下列内容： 1．财务报表的编制基础 ； ２．遵循企业会计准则的声明； ３．重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等； ４．重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等； ５．会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明； ６．对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明； ７．或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项； ８．重要报表项目的说明。 （一）资产、负债列示规定 ★按照流动和非流动分别列示，金融企业如按流 动性列示能提供更可靠相关信息,可以按流动性顺序 列示。 2.流动资产/非流动资产的分类标准 满足下列条件之一，应当划分为流动资产： ★预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 ★主要为交易目的而持有。 ★预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。 ★自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿 负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 3.流动负债/非流动负债的分类标准 满足下列条件之一，应当划分为流动负债： ★预计在一个正常营业周期中清偿。 ★主要为交易目的而持有。 ★自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。 ★企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日 后一年以上。 （一）单步式利润表 将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润 （二）多步式利润表 将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润 现金流量表的作用 1.提供企业的现金流量信息 2.对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的需求情况做出判断 3.不但可了解企业当前的财务状况，还可预测企业未来的发展情况 4.便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动 。 一、现金流量表的编制基础 （一）现金概念 编表基础 现金（广义的） 具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物 （二）现金流量概念及其影响因素 现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。 现金和现金等价物各项目之间的流动，不属于现金流量 （三）影响现金流量的因素 企业的经营业务按其与现金流量的关系 ： 1.现金各项目之间的增减变动 不影响 2.非现金各项目之间的增减变动 不影响 3.现金各项目与非现金各项目之间的增减变动 　影响 二、现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 4.现金流量应按总额反映 （三）现金流量表的格式 现金流量表要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。 现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与表达经营活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动 四、现金流量表的编制原理与方法 （一）编制依据 是资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户记录资料 （二）经营活动现金流量的填列 1．直接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量 1．直接法 （1）根据相应科目记录分析填列 （2）公式调整 2．间接法 间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于投资活动、筹资活动的收益与损失；调整与经营活动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动，从而计算出经营活动现金流量的一种方法。 （三）投资活动现金流量的填列 （四）筹资活动现金流量的填列 （五）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目 （六）现金流量表附注的填列 分为三部分： 将净利润调节为经营活动的现金流量 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 现金及现金等价物净变动情况 1.基本原理 将净利润调节为经营活动的现金流量”是经营活动现金又一种表达方式即间接法 2. 现金流量表附注 3.填列方法 经营活动产生的现金流量净额 = 净利润 + 实际没有支付现金的费用 - 实际没有收到现金的收益 + 不涉及经营活动的费用 - 不涉及经营活动的收益 + 与经营活动有关的、非现