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关于企业准备同期资料的专题辅导 三分局 所得税科 * 一、准备基础 关联关系表 关联交易汇总表 购销表 融通资金表 无形资产表 固定资产表 劳务表 对外投资情况表 对外支付款项情况表 关联申报 5月31日之前递交 需回答是否准备了同期资料 同期资料准备 按纳税年度准备 5项主要内容 3类情形可免除准备 需明确定价方法 转让定价方法 5种方法及其他 罚则 未按规定准备同期资料的利率增加5% * 一、准备基础 企业信息 关联交易情况 功能风险分析 可比信息、比较结果 方法选择 验证结果 调整情况 * 一、准备基础 明确要求 同期资料不是纯粹的、事后解释与验证之辞，而是定 价决策的支持过程的档案记录； 准备同期资料应是企业关联交易发生前或发生时做出合理定价决策的记录文件予以系统化的过程。 * 一、准备基础 把握两点原则 1.独立交易原则 2.合理商业目的的原则（实质重于形式） 这是企业在关联交易时必须遵从的合规性标准。 同期资料是正式关联交易合规的系统文件，务必要将关联交易定价决策时如何考虑并遵从独立交易原则、合理商业目的原则的全程予以全面、真实的表述。 * 一、准备基础 掌握四个重点 1.功能风险分析 目的是为了说明企业在整个集团中所扮演的角色、承担的职能、承受的风险，是关联交易定价的重要因素； 2.可比性分析 目的是为了确定最合适的转让定价方法； 3.转让定价方法选择 一个好的转让定价方法应当体现企业功能、风险、收益平衡的原则 4.差异调整说明 旨在陈述企业实际发生关联交易结果与可比对象的参照结果发生偏差的原因 * 二、存在的问题 1、对同期资料准备的认知度与重视度不够 大、中型的金融企业，内关联往来为主的企业，准备同期资料过于简单； 特殊类型的企业，准备同期资料不合要求 少数企业完全不重视 * 2、少数企业存在描述性事项应披露未披露现象 （1）企业集团相关组织结构及股权结构信息不够完整、详细；（应反映集团全部成员架构及相关情况） （2）企业提供的同期资料未反映企业所处行业地位的分析；（缺少本企业所处的地位） （3）企业提供的同期资料对关联交易情况描述不够充分。（关联交易类型、参与方、交易条件、支付结算方式、业务流程、合同或协议副本及其履行情况、经济和法律因素等） 如未反映关联交易年度变化情况、关联交易的业务流程与非关联交易业务流程的异同；未反映与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明；缺少对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析； 二、存在的问题 * 3、功能风险分析比较简单，可比性分析不够充分 企业自行设计表格或者提供文字叙述反映其与关联方各自承担的风险，填写不够完整、规范 对可比性分析相关信息披露不全或仅有简单表述 对自身存在的独立第三方交易信息未予以足够的分析 没有披露可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息 对可比交易的说明、可比信息的选择条件及理由、可比数据的差异调整及理由描述不够具体 二、存在的问题 * 3、功能风险分析比较简单，可比性分析不够充分 二、存在的问题 内部可比性分析是否充足 在对自身存在的独立第三方交易信息未予以足够的分析。企业应对此类信息进行必要的分析说明，如有差异产生，则应重点阐述差异的原因和理由。 是否有做自身可比性分析 同一公司不同年度间的关联交易情况、功能风险等会在相当程度上具有较高的可比性，而许多企业并没有与以前年度的对比，一则不能说明相关的变动情况，二则年度间的可比性分析可能存在矛盾。企业应当对此进行必要的说明。 * 4、对转让定价方法的选择过程及理由说明不充分 对转让定价方法的选择过程及理由与企业的功能风险及可比信息相互间的因果关系表述不够充分 缺少对可比信息如何支持所选用的转让定价方法的具体计算过程 对企业集团整体利润或剩余利润水平所做的贡献没有说明或说明不完整 二、存在的问题 * 5、使用统计学方法不当 在论述其资金拆借利率与市场公布的指导利率无差异时，采用了假设性检验的统计方法 6、关联服务交易疑似成本分摊且合理性论证不充分 系统交易处理服务、业务咨询和管理服务 只对加成率的合理性进行分析，而忽略了对被分摊成本内容的合理性分析 二、存在的问题 * 对企业同期资料准备的管理及整改 1、规范关联交易申报，加强申报质量监控 2、加强同期资料实质性审核 3、对部分企业开展特别纳税调整 三、整改措施 * Slide * Thank You!! 谢 谢 ！ （¤自动▼单击） ¤1、第一部分 上海税收征管模式改革背景 * * （¤自动▼单击） ¤总局要求 ▼2009年5月底，国税总局局长肖捷至上海视察税收工作时肯定了上海加强征管，进行管理模式改革的想法，希望上