长期待摊费用四川财经职业学院企业会计实务子情景5.2 核算 ....pptVIP

企业会计实务 企业会计实务 核算 其他资产 核算 无形资产 企业会计实务 子情景5.2 核算其他资产 学习目标 知识目标 1.掌握其他资产的涵义和内容。 2.掌握其他资产的账务处理。 能力目标 通过该情境的学习，能完成其他资产简单业务的会计处理。 企业会计实务 明确任务 核算长期待摊费用 子情景5.2 核算其他资产 企业会计实务 资料搜集 资料搜集 什么叫经营租入 固定资产 什么叫融资租入固定资产 子情景5.2 核算其他资产 企业会计实务 子情景5.2 核算其他资产 其他资产的含义 长期待摊费用的核算 企业会计实务 子情景5.2 核算其他资产 一、其他资产概述 （一）其他资产的含义 是指除货币资金、交易性金融资产、应手及预付款项、存货、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、固定资产、无形资产等以外的资产。如：长期待摊费用。 企业会计实务 子情景5.2 核算其他资产 一、其他资产概述 （二）长期待摊费用的核算内容 1、含义：是指企业已经发生但应当由本期和以后各期负担的、分摊期限在一年以上的各项费用。 2、长期待摊费用的核算内容：以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出。 企业会计实务 子情景5.2 核算其他资产 二、长期待摊费用的核算 发生相关费用时，先计入“长期待摊费用”账户的借方，然后按期摊销或在开始生产经营的当月一次计入当月损益。 1、借：长期待摊费用 贷：银行存款 应付职工薪酬等 2、借：管理费用 制造费用等 贷：长期待摊费用 企业会计实务 子情景5.2 核算其他资产 【例1】2009年4月1日，丙公司对其以经营方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料500 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为85 000元；辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为180 000元；有关人员工资等职工薪酬435 000元。2009年12月1日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10年按直线法进行摊销。 二、长期待摊费用的核算 企业会计实务 子情景5.2 核算其他资产 丙公司应作如下会计处理： ① 装修领用原材料时 借：长期待摊费用——经营租赁固定资产装修 585 000 贷：原材料 500 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）85 000 ② 辅助生产车间为装修工程提供劳务时 借：长期待摊费用——经营租赁固定资产装修 180 000 贷：生产成本——辅助生产成本 180 000 ③ 确认工程人员职工薪酬时 借：长期待摊费用——经营租赁固定资产装修 435 000 贷：应付职工薪酬 435 000 ④ 每月摊销装修支出时 借：管理费用 10 000 贷：长期待摊费用——经营租赁固定资产装修 10 000 企业会计实务 子情景5.2 核算其他资产 工作过程 会计主管 稽核员 记账员 制单员 以冰爽饮料股份有限公司 2009年12月支付装修费为例核算 张三 李四 王二 刘七 企业会计实务 子情景5.2 核算其他资产 第一步：建立核算长期待摊费用有关总账与明细账 总 账 账户名称 账页格式 长期待摊费用 三栏式 明 细 账 账户名称 账页格式 长期待摊费用 三栏式 企业会计实务 子情景5.2 核算其他资产 第二步：审核与长期待摊费用相关的原始凭证 企业会计实务 子情景5.2 核算其他资产 第三步：填制与审核记账凭证 张 三 李 四 刘 七 √ √ 企业会计实务 子情景5.2 核算其他资产 第四步：登记长期待摊费用明细账 企业会计实务 子情景5.2 核算其他资产 第五步：依据账簿资料填报表相关的项目 根据“长期待摊费用”及其明细账余额分析填列资产负债表“长期待摊费用”和“一年内到期的非流动资产”项目。 第六步：角色轮换，实训练习 在教师的指导下完成上述工作任务之后，每个小组由小组长负责沟通、协调，并安排角色轮换，分别完成核算长期待摊费用子情境中的其他工作任务。（其他工作任务参见教材） 企业会计实务 子情景5.2 核算其他资产 提交工作成果：学生操作完成