武汉文海世纪-国家理财规划师考试chfp串讲2] 文海世纪理财规划师培训课程.pptVIP

例题：相对节税是指一定时期纳税人的纳税总额并没有减少，但一段时间内各个纳税期的纳税数额发生变化，主要是纳税时间推迟，或前期纳税少、后期纳税多，相对增加了税后收益，相对于收益而言纳税总额(　　　)减少。 A．相对　　B．绝对　　C．不会　　D．一定 答案:A 解析：此题考察相对节税的定义。 武汉文海世纪 * 例题：绝对节税和相对节税，都是纳税人基于没有任何风险前提下的少纳税或不纳税，即税收筹划中没有风险或不用考虑风险。实际上无论绝对节税还是相对节税，往往都存在一定的风险。税收筹划是一种经济行为，在错综复杂而又不断发展变化的经济和社会现实环境中，所有的经济行为都有风险，只不过风险程度不同而已。很多情况下节税与风险成正比，节税越多，风险(　　　)。 A．越小　　B．越大　　C．相同　　D．不变 答案:B 解析：此题考察税收筹划的风险与收益的关系。 武汉文海世纪 * 武汉文海世纪 例题：布朗先生拥有2000万元的财产，他有一个儿子，一个孙子，并且都很富有。布朗先生去世后财产由他的儿子继承，儿子去世后财产由孙子继承。假定这个国家的遗产税税率为50％。如果布朗老人的儿子继承了财产后，没有减少也没有增加财产总额，然后遗赠给布朗的孙子，孙子继承了财产后也没有减少和增加财产值，孙子去世时再遗赠给孙子的子女。每次财产的继承都要缴纳遗产税。 解析：按照现在的遗赠顺序，布朗的财产所负担的遗产税计算如下： 三个环节承担的遗产税总额＝2000×50％＋1000×50％＋500×50％＝1750（万元） 如果布朗考虑到他的儿子已经很富有，为了少缴纳遗产税，而将他的财产直接遗赠给其孙子，这样布朗的财产可以少缴纳一次税，承担的遗产税总额和间接节减的纳税额计算如下： 纳税总额＝2000×50％＋1000×50％＝1500（万元） 间接节减的纳税额＝1750—1500＝250（万元） * 武汉文海世纪 （三） 风险节税原理 风险节税是指一定时期和一定环境条件下，把风险降低到最小程度去获取超过一般税务筹划所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的风险价值，它与绝对节税原理、相对节税原理并行不悖。 风险节税原理又分为确定性风险节税原理和不确定性风险节税原理。 （四） 组合节税原理 组合节税主要是考虑到各种税务筹划方法、技术间的相互影响，在一定时期和一定环境下，通过多种技术和方法的综合运用，使节税总额最大化、节税风险最小化。 * 例题：税收筹划除了要考虑货币的时间价值外，大多数情况下还要考虑税收筹划的(　　　)。 A．投资价值　　B．风险价值　　C．生产经营价值　　D．市场价值 答案:B 解析：此题考察税收筹划的风险价值。 武汉文海世纪 * 例题：由于不确定性节税方案与实际结果的偏离程度往往要大于确定性节税，因此，为了保证节税的切实可行，必须考虑节税结果对期望值的偏离程度，即风险程度。一般用标准离差来反映不确定性节税的风险程度：标准离差越大，风险程度也(　　　)。 A．越大　　B．越小　　C．一样　　D．近似 答案:A 解析：一般用标准离差来反映不确定性节税的风险程度：标准离差越大，风险程度也越大。 武汉文海世纪 * 例题：在现实经济活动中，税收筹划的最终目标是节税最大化或税后收益最大化，而纳税人税负的轻重或税收收益的多少又是受多种因素共同影响的。因此，在税收筹划中往往需要同时运用多种税收筹划技术和方法，也就是运用(　　　)。 A．绝对节税原理　　B．相对节税原理　　 C．风险节税原理　　D．组合节税原理 答案:D 解析：此题考察的是组合节税原理的定义。 武汉文海世纪 * 例题：税收筹划是对未来经济活动的纳税方案做出选择，由于经济活动及某些情况下税收政策的变动，会使税收筹划设计的纳税方案在给纳税人带来一定收益的同时也存在一定的风险。每一筹划技术和方法带来的收益的加权平均数是税收筹划的整体收益，但税收筹划的风险不是每一技术和方法带来的风险的加权平均数。因此，税收筹划中各种技术和方法的组合运用不会降低税收筹划的(　　　)，但是能够有效降低税收筹划的风险。 A．利润　　B．价值　　C．收入　　D．收益 答案:D 解析：税收筹划中各种技术和方法的组合运用不会降低税收筹划的收益，但是能够有效降低税收筹划的风险。 武汉文海世纪 * 武汉文海世纪 二、税务筹划的基本方法 （一）避免应税所得的实现 纳税人要尽量取得不被税法认定为是应税收入的经济收入。如我国《个人所得税法》规定，对于个人取得的国债和国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息以及股票转让所得免征或暂免征收个人所得税。 （二）避免适用较高税率 1.个人所得税通常采用超额累进税率，所以在纳税人一定时期内收入额既定的情况下，其分摊到各期的收入应该平均，避免大起大落，否则会增加纳税人的税收负担。 2.现行《个人所得