应纳税额帐务处理.ppt

应纳税额的帐务处理 增值税 什么是增值税？  1、当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣，尚未抵扣完的进项税额保留在“应交税费——应交增值税（进项税额）” 借方。 当期销项税额当期进项税额 即 当期销项税额-当期进项税额= 应纳税额0 所以 当期进项税额留有余额 2. 月末，企业将“应交税费——应交增值税”余额转入“未交增值税”明细科目；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多余增值税”专栏。 月度终了，企业计算出当月应缴未缴的增值税： 月度终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”转入“未交增值税”明细科目 企业当月缴纳的增值税时 企业当月交纳上月应缴未缴的增值税时 1）月度终了，企业计算出当月应缴未缴的增值税： 借：应交税费——应交增值税 贷：应交税费——未交税费  2 ）月度终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”转入“未交增值税”明细科目： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税 3 企业当月缴纳的增值税时： 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款 4 企业当月交纳上月应缴未缴的增值税时： 借：应交增值税——未交增值税 贷：银行存款 对于增值税一般纳税人级欠缴增 值税又有增值税留抵税额的情况，规定如下： （1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末税额抵减增值税欠税。 （2）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下办法处理： 1）增值税欠税额大于期末留抵税额，按期末未留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 2）增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务处理的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。 凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出数的，借记有关科目，贷记本科目； 凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出数的，借记本科目，贷记有关科目; 全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。处理之后，本账户无余额。 北京市五湖电器有限公司本月外购货物，发生允许抵扣的进项税额合计 10000元，本月初“应交税费——应交增值税”明细账借方余额为2000元本月对外销售货物，取得销项税额合计22000元。 要求：进行相应的会计处理。 解： 本月应纳增值税=22000-（10000+2000）=10000（元） 借：应交税费——应交增值税 10000 　　　贷：应交税费——未交增值税 10000 次月初，企业依法申报缴纳上月应缴未缴的增值税10000元后，应再做如下分录： 借：应交税费——未交增值税 10000 贷：银行存款 10000 谢谢观赏 WPS Office Make Presentation much more fun @WPS官方微博 @kingsoftwps