第三章 册会计师职业道德规范精要.ppt

第三章 注册会计师职业道德规范 孙娟 财经学院 安永－南方保健案例 实质上的独立和形式上的独立。 形式上的独立和实质上独立的关系 形式上的独立是实质上独立的必要非充分条件； 形式上的独立性是实质上的独立性的载体和重要前 提。 形式上的独立是显形的，实质上的独立是隐形的。 形式上的独立是基础，实质上的独立是根本。 形式上的独立易做到，实质上的独立难保持。 十一、为审计客户提供非鉴证服务—内部审计 如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务，并在执行财务报表审计时利用内部审计的工作，将因自我评价对独立性产生不利影响。 对不利影 响的判断 相关财务报表金额的重要性； 与这些财务报表相关的认定层次的错报风险； 对内部审计服务的依赖程度。 十一、为审计客户提供非鉴证服务—内部审计 1、若会计师事务所事务所向审计客户提供内部审计服务时承担管理层职责，将导致没有防范措施能够将风险降低至可接受水平。 2、当审计客户属于公众利益实体时，会计师事务所不得提供下列方面有关的内部审计服务： 与财务报告相关的内部控制； 财务会计系统； 对被审计会计报表具有重大影响的金额或披露 禁止的情况 十一、为审计客户提供非鉴证服务—信息技术系统服务 信息技术系统可用于积累原始数据，构成与财务报告相关的内部控制的组成部分，或生成影响会计记录或财务报表的信息。会计师事务所提供信息技术系统服务是否因自我评价