第一讲资产-固定资产折旧方法——年限平均法(直线法).pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第一章　资 产 知识点：固定资产的折旧方法（1）——年限平均法 （直线法） ● 详细描述： 年限平均法下年折旧额 ＝（原价－预计净残值）÷预计使用年限 ＝原价×（1－预计净残值/原价）÷预计使用年限 ＝原价×年折旧率 注：预计净残值率＝预计净残值/原价×100% 例题： 1.2010年4月1日购入一项专利权，买价及相关税费共240000元，预计使用寿 命5年，预计净残值为0，采用直线法摊销，2012年11月1日出售，价款 169000元，营业税税率5%，出售该专利权的净损益为（）万元。 A.36550 B.32550 C.61450 D.44550 正确答案：D 解析：年折旧额=240000/5=48000(元) 到2012年11月1日出售时的折旧额=48000X2+48000X7/12=124000(元）； 出售该专利权的净损益=169000*（1-5%）-（240000-124000）=44550 2.双倍余额递减法和年数总和法这两种计算固定资产累计折旧的方法的共同 点有（）。 A.属于加速折旧法 B.每期折旧率固定 C.前期折旧高，后期折旧低 D.不考虑净残值 正确答案：A,C 解析：本题考核固定资产加速折旧法。双倍余额递减法和年数总和法都属于 加速折旧法。加速折旧法的特点是：前期折旧高，后期折旧低。 3.甲公司为增值税一般纳税人。2012年1月，甲公司因生产需要，决定用自 营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：(1)2012年1月5日，购入工程用 专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用 银行存款付讫。(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。(3)领用本单位生产 的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价 格为3万元，增值税税率为17%。(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建 设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。(5)2012年 1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。 (6)2012年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净 残值为2万元，采用直线法计提折旧。2012年度该仓库应计提的折旧额是 （）万元。 A.1.0875 B.0.96 C.0.9225 D.1.05 正确答案：D 解析：该仓库的入账价值=20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92=30(万元 )，2012年度该仓库应计提的折旧额=(30-2)/20/12*9=l.05(万元）。 4.某企业2010年12月31日购入一台设备，入账价值为300万元，预计使用寿 命为5年，预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧。2012年12月31日该设 备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为100万元。假设该设备预计使用 寿命、折旧方法和预计净残值不变，则2013年该设备应计提的折旧额为()万 元。 A.50 B.24 C.36 D.36.4 正确答案：A 解析：本题考核年数总和法计提固定资产折旧的核算。2011年固定资产应计 提的折旧额=300X5/(5+4+3+2+1)=100(万元），2012年固定资产应计提的折 旧额=300X4/(5+4+3+2+1)=80(万元），2012年末确定减值之前固定资产的账 面价值=300—100一80=120(万元），大于可收回金额100万元，固定资产发 生了减值，计提减值后固定资产账面价值为100万元，因此2013年12月31日 该设备计提的折旧额=100X3/(3+2+1)=50(万元），选项A正确。 5.企业2010年3月购入并投入使用不需要安装设备一台，原值840万元，预计 使用年限5年，预计净残值2万元。采用年数总和法计提折旧，则企业在 2011年应计提的折旧额为（）万元。 A.238 B.237.43 C.224 D.167.6 正确答案：B 解析：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提。第一个 折旧年度为2010年4月到2011年3