商业银行财务会计的报告改进的研究.pdfVIP

商业银行的会计系统作为一个信息系统，其成果是以财务会计报告为载 体的信息。不同的信息用户有着不同的信息需求，从理论上说不同的需求对 信息的内容、形式、质盆特征有着不同的要求，但是建立一个能够满足所有 信息需求的商业银行会计信息系统其现实可行性是难以想象的，基于此，商 业银行的管理层和监管部门假定信息用户存在相同的信息需求，并以此假定 为 印出建立起一整套商业银行会计理论框架。这种框架指导下的会计模式(假 设、程序、方法的总和)在较为简单的经济环境中发挥了巨大的作用，但是 随着环境的转变，这一模式的弊端也逐渐凸现出来。信息用户首先对信息的 载体一一财务会计报告发难，要求改进财务会计报告的呼声日益高涨，商业 银行的会计职业界面临前所未有的挑战. 本文就是针对这种挑战，以改进商业银行财务会计报告为切入点，研究 在新环境下商业银行财务会计报告内容和报告模式以及与之相关的会计确 认、计量、记录等问题，试图勾勒出一个更为符合客观环境的商业银行财务 会计报告体系和与之相适应的会计信息系统。 本文共分三个部分。其总体结构如下: 第一部分主要说明改进商业银行财务会计报告的必要性.首先，对三类 主要的信息用户一商业银行经营管理者、投资人和监管部门对信息的需求进 行分析并指出其在信息需求方面的差异;然后，对商业银行财务会计报告信 息的供给进行成本分析，影响商业银行信息供给的成本包括:资料收集整理 成本、政治成本、竞争劣势成本和对管理当局的行为约束成本等.信息供求 的关系是:信息需求决定信息供给，但信息供给不是简单地适应信息需求， 它在一定程度上可以引导信息需求。最后，在对信息的供求双方进行分析的 墓础上指出商业银行现行财务会计报告体系的在以下几方面存在问题:确认 与计且、财务信息和非财务信息、财务会计报告的及时性和信息的分发方式 及途径。 第二部分研究理想的商业银行财务会计报告体系的信息内容和模式，基 于对用户的信息需求以及财务会计报告信息的成本效益分析，指出理想的商 A 杉蜡Y/报告体系与现行的报告体系相比具备以下特点: 1.更多的相材务信息:商业银行的经营业绩信息、商业银行管理当局对 财务和非财务信息的分析、前睑性信息、有关管理部门和股东的信息和商业 银行的背景信息。 2.更为详细的信息:根据不同主体的信息需求提供特定的信息、提供原 始的数据信息. 3.多种计纽基础:历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值和未来 现金流入量现值。 4.更多的不确定性信息。 5.大盘的实时性信息。 与上述财务会计报告内容相适应的理想的商业银行财务会计报告模式是 一个电子实例报告系统。计算机和网络技术为电子实时报告系统提供了坚实 的物质基础，电子实时报告系统可以实时提供系统内里的各种财务会计报告， 同时它还提供一种交互性的机制，允许信息用户在被授予的权限内，获取系 统准予其获取的数据，自由选挥徽据加工处理工具，对数据进行查询、统计. 电子实时报告系统的优点如下: 1.提高了商业银行财务会计报告信息的价值. 2.满足了不同信息艘用者信息翻求偏好和信息处理方式。 3.更好地处理财务会计与管理会计的关系。 4.实现了会计信息从偏重可靠性到可靠性与相关性并重的转变。 第三部分主要是研究如何改进商业银行会计信息系统，使之与理想的财 务会计报告体系相适应。为了实现电子实时报告系统，会计信息系统首先应 具备实时处理、一实时更新的能力，同时，为了满足电子实时报告系统对数据 的要求，商业银行会计信息系统需要对确认、计t、记录等环节予以重新界 定。 重新定义的会计确认将对大盆的潜在会计事项进行确认，对于不确定的 会计事硕应按其发生的可川 栩佛进行计皿。 重新定义的会计计盆体系将是货币计且和自然且度计盘并存，而货币计 量中又形成历史成本计且与其他衬月属性并存的格局. 重新定义的会计记录采用 “文导h数字4概率”的方法对业务的属性进行 全方位的描述。 重新定义的会计确认、会训针通、会计记录将从多角度全方位实时反映 企业的各种业务和资铆的变动。 Ah劝md Accouartingofthecommercialbankasaninformationsystem,itsfnutisthe informs carried in触 accountingreport.Informationneedsdifferamo