银广夏案件.pptVIP

案件基本情况 疑点 利润率高达46％（2000年），而深沪两市农业类、中草药类和葡萄酿酒类上市公司的利润率鲜有超过20％的。 如果天津广夏宣称的出口属实，按照我国税法，应办理几千万的出口退税，但年报里根本找不到出口退税的项目。公司应当计交的增值税至少为 9231万元，但公司披露 2000年年末应交增值税余额为负。 以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量。萃取技术高温高压高耗电，但水电费1999年仅20万元，2000年仅70万元。 原材料购买批量很大，都是整数吨位，一次购买上千吨桂皮、生姜，整个厂区恐怕都盛不下，而库房、工艺不许外人察看。 注册会计师审查的几份盖着“天津东港海关”字样的报关单上，每种商品前的“出口商品编号”均为空白，稍通外贸实务常识的人都能发现，这是违反报关单填写基本要求的。 中天勤会计师事务所的缺失 上市以来一直担当银广夏审计师的中天勤，内部管理混乱，审计态度随意，对风险的判断近乎错误 审计人员对审计目的、目标、范围以及需要重点关注的问题，多数表达不清 内部风险控制制度不健全而且执行不力 未履行基本的三级复核制度，审核工作流于形式，审阅与签发均由刘加荣一人包办 相信银广夏是高科技公司，就应当有高额利润 因为银广夏不断进行频繁的关于高科技方面的信息披露，就认为信息是真的 因为有众多的各级领导人的视察并合影留念，就相信银广夏真的底气充足 启示 切记不可迷信客户 对客户的了解越深入越好 时刻关注外界环境的反映 关注关键的顾客或供应商 合理利用专家的作用 加强知识的学习与掌握 有效利用相关审计程序 * 银广夏案例对风险导向审计的风行起到了直接的推动作用 由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险，又受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，此外，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，职业界很快开发出了审计风险模型。审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法（riskoriented audit approach)。 ☆连续多年,银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融单据等手段,捏造”不可能的产品,不可能的产量,不可能的价格”,虚构巨额利润。公司自1998年至2001年期间累计虚增利润77 156．70万元。 ☆ 因没有发现银广夏的财务作假,连年出具标准无保留意见而被处罚的中天勤会计师事务所却称,由于独立审计准则没有引入风险导向审计,致使签字注册会计师履行了必要的审计程序切未能法相银广夏管理层的舞弊行为。 ☆2002年12月20日上午，银广夏特大虚假利润案终于在宁夏银川开庭审理。银广夏一案暴露出中国上市公司会计信息虚假的严重程度，也暴露出中国对会计信息质量监控力量的薄弱。由于市场主体在信息占有上的不对称，中、小投资者相对于大股东和代表大股东利益的公司管理层来讲，是一个弱势群体，投资者和潜在投资者对证券市场和上市公司的信心，在很大程度上取决于上市公司所公布的财务信息和会计报表的可信性。 *