第5章 营业税的筹划.pptVIP

1、为什么要进行营改增？;2、为什么先行选择“1+6”行业进行改革试点？;;3、改革试点为什么新增了11%和6%两档低税率？;;第五章 营业税的筹划;营业税计税方法;第一节 营业税纳税人的筹划;二、营业税纳税人筹划方法;（二）兼营行为的纳税筹划;例：昌盛职业介绍所对外办理职业介绍服务，同时对外办理电脑培训业务，本月两项业务共取得收入50000元。 ★未分别核算： 应纳营业税=50000×5%= 2500（元） ★分别核算，核实电脑培训收入为20000元,并按规定分别申报纳税 应纳营业税=20000×3%+（50000-20000）×５%＝2100（元）;例：北京大地计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司既销售计算机硬件，也从事软件的开发与转让，2月硬件销售额为18万元，另接受委托开发并转让软件取得收入2万元，该企业应作何种纳税筹划？ 分开核算： 应纳增值税=180000/(1+3%)*3%=5243(元) 应纳营业税=20000*5%=1000(元) 合计纳税6243元 ;不分开核算： 假设由主管税务机关核定公司硬件的销售额为150000。 应纳增值税=150000/(1+3%)*3%=4369(元) 应纳营业税=50000*5%=2500(元) 合计纳税6869元 ;娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。;如果该歌舞厅内单独设立一烟酒、饮料等日杂小卖部，并专门领取营业执照，单独核算，这样娱乐业混合销售行为就转变为兼营行为： 小卖部应纳增值税＝40000÷（1+3%）×3%＝1165.05（元） 歌舞厅应纳营业税＝（20000+30000+10000）×20％＝12000（元） 节税额为： 20000-1165.05 -12000＝6834.95（元） ; （三）混合销售行为的纳税筹划;;;第二节 营业税计税依据的筹划;二、营业税计税依据的筹划方法;;;;;（一）建筑业计税依据的纳税筹划;从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额应包括设备价款。因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，这就使得建筑安装企业的营业额中不包括所安装设备价款，从而达到节税的目的。;案例;如果该公???未将建材销售收入与装修工程收入分开核算，两项收入一并计算缴纳增值税，应纳税款为： 应纳增值税税额=292/（1+17%）×17％-17.44=24.99(万元) ;如果该公司将建材销售收入与装修工程收人分开核算，则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率为3％。共应缴纳流转税： 应纳增值税税额=（292-80）/（1+17%）×17％-17.44=13.36(万元) 应纳营业税税额=80×3％=2.4(万元) 共应缴纳流转税=13.36+2.4=15.76(万元) 比未分别核算少缴流转税=24.99-15.76 =9.23(万元) ;例：某安装企业承包基本单位传动设备的安装工程，原计划由安装企业提供设备并负责安装，工程总价款为200万元，其中设备价款为180万元。 如果按照这个方案，那么安装企业缴纳营业税为6万元。 在签署安装合同时，该安装企业接受税务专家建议，对有关业务进行适当的分离。即设备由建设单位负责购买，而安装企业只负责安装，那么安装企业缴纳营业税为0.6万元。;（二）转让无形资产、销售不动产计税依据的纳税筹划;合作建房有两种方式: “以物易物”方式 双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换，双方都取得了拥有部分房屋的所有权，转让土地使用权发生转让无形资产中转让土地使用权的行为，转让部分房屋所有权发生了销售不动产的行为。;“合营企业”方式 双方分别以土地使用权和货币资金入股，成立合营企业，合作建房。 1)房屋建成后如果双方采取风险共担,利润共享的分配方式,按照营业税“以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税”的规定,对甲方向合营企业提供的土地使用权,视为投资入股,对其不征营业税；只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税；对双方分得的利润不征营业税。;2)房屋建成后甲方如果采取按销售收入的一定比例提成的方式参与分配,或提取固定利润,则不属营业税所称的投资入股不征营业税的行为,而属于甲方将土地使用权转让给合营企业的行为,那么,对甲方取得的固定利润或从销售收入按比例提取的收入按“转让无形资产”征税；对合营企业按全部房屋的销售收入依“销售不动产”税目征收营业税。;3)如果房屋建成后双方按一定比例分配房屋,则此种经营行为,也未构成营业税所称的以