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超市核算制度——费用核算制度 超市核算制度——费用核算制度 一、费用核算的种类与原则 1、费用核算的种类 （1）经营费用：与直接经营业务活动相关的发生的一切费用。 （2）管理费用：为经营服务相配套面发生的费用。 （3）财务费用：涉及到财务融资面发生的费用。 2、费用核算的原则 采用权责发生制的会计核算原则。即不论费用支付与否，按照费用的发生归属期财务进行入帐处理与核算。 二、费用的项目与帐户设置 （1）按核算单位设立：经营费用、管理费用、财务费用一级帐户和总帐。具体分：门店总部。总部又分：采购部、物流中心、行政费用帐。 （2）按会计要求设置费用明细帐。 2、费用的项目 （1）经营费用：运杂费、工资、商品损耗、水电费、租赁费、包装费、印刷费、邮电费、业务费等。 （2）管理费用：福利费、工会费、养老保险费、广告费、折旧费、开办费、零星购置费、摊销费、办公费、修理费、其他费用、车辆管理费用、书报资料费、劳动保护费、其他费用等 （3）财务费用：利息、手续费。 （4）费用项目相互包括，如经营费用（管理费用）中也包括管理费用（经营费用）的项目等。 三、费用的具体核算 1、直接报销入帐的 （1）凭证编制依据：报销审批手续完整齐全的原始凭证。 （2）凭证编制与输入的要求：按费用帐套设置要求，凭证编制须有核算部门、明细子目，经会计复核后，输机员按费用帐套设置要求进行凭证录入。 2、分期摊销入帐的 （1）费用项目有：低值易耗品、零星购置、开办费用等。 （2）摊销标准： 费用项目 摊销标准 1、零星购置 按实际发生进帐一次性列入管理费用 2、低值易耗品 采用五五摊销法，按实际购置一半列入管理费用 3、开办费用 采用使用或租赁合同的限法分期每月摊销列入管理费用 (3)凭证处理：借：管理费用——摊销费或开办费、贷：低值易耗品或在建工程，或贷：其他应收款——工程。 3、月末预提入账的 （1）费用项目有：折旧、利息、福利费、工会费、业务费、运杂费（水电费）。 （2）凭证处理：借：管理费用——折旧、贷：固定资产——折旧 借：管理费用——福利费、贷：应付福利费 借：管理费用——工会费、贷：其他应付款——工会经费：借：财务费用——利息、贷：预提费用——应付利息。 （3）预提标准 费用项目 摊销标准 1、折旧 按固定资 产购入起开始提取、采用直线折旧法或平均年限法 2、利息 银行贷款、集资款押金按合同约定利率每月预提 3、福利费 按月度工资总额的14%每月提取 4、工会费 按月度工资总额的2%每月提取 5、业务费 年终决算时，当实际业务费用小于财政规定标准的，按差额部分开具业务费用发票，直接财务预提挂帐。 6、运杂费（水电费） 当实际已经发生，费用需要延迟报销的可采取财务预提挂帐。 4、月末结转： （1）凭证制作：借：本年利润、贷：管理费用、贷：经营费用、贷：财务费用 （2）费用余额：财务帐户每月费用余额为零，但每个费用均有累计金额，直至年底。 四、费用分析 1、费用分析的时间：月度、季度、年度分析。 2、费用分析的内容： （1）总额增减分析：费用率、费用总额的月度对比与去年同期对分析。 （2）费用结构分析：变动费用、固定费用的占比、增减变化分析。核算单位与部门费用增减变化分析。 （3）费用项目分析：各个费用子目的增减变化分析、去年同期对比分析。 （4）费用控制的建议、措施与途径