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管理费用实质性程序 管理费用实质性程序 被审计单位：　　　　　　　　　　　　　 项目：　　　　　　　　　　　　　　　　 编制：　　　　　　　　　　　　　　　　　 日期：　　　　　　　　　　　　　　　　 索引号：　　　４405 　　 　　　　 截止日：　　　　　　　　　　　　　　 日期：　　　　　　　　　　　　　　　 复核：　　　　　　　　　　　　　　　 一、需从实质性程序获取的保证程度 项 目 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列 报 1、审计目标 　 A 8#004699B C D E F 2、需从实质性程序获取的保证程度 　 　 　 　 　 　 　 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 二 、实质性程序 审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 C 获取或编制管理费用明细表： （1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 （2）将管理费用中的工资薪酬、无形资产摊销等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。 　 4405-2 AB　 2．实施实质性分析程序： (1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性； (2)将管理费用实际发生金额与预算金额进行比较； (3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。 　 4405-2 E 3．检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误。. 4405-2 审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 AC 4.检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。 　 略 AC 5.查阅相关董事会及股东会决议，检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），是否在合规范围内开支，是否有合法原始凭证支持。 略 ABC 6.检查相关合同，检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）是否按合同规定支付。 　 略 AC 7.检查诉讼费用是否有合法原始凭证支持。 略 AC 8.检查业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额，是否在计算应纳税所得额时调整。。 略 C 9.复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费计算是否正确。 略 #004699B 10.结合相关资产的检查，确认筹建期间发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）是否直接计入管理费用。 略 BAC 11.针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。 略 ACE 12.选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 略 D 13抽查资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序。 4405-3 14. 针对评估舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 F 15.检查管理费用是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 略