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关于铁路运输企业现金流量表的编制 乱代经济馆息关于铁路运输企业现金流量表的编制雷宇虹山东中铁旅游广告集团公司摘要z现金流量表是三大基本会计报表之一，对于评价企业的财务状况和经营业绩具有重要作用。本文针对铁路运输企业现金周转的特殊性，对其中存在的几个关键问题进行深入探讨，同时给出现金ii.量表简易的实用编制方法，以期提高现金流量农的编报质量，为企业资金管理和生产经营决策提供支加准确、翔实的依据。关键询:铁路;企业;会计;报表中图分类号F275.1文献标识码A文章编号1001-828X(2011) 10-0234-01 现金流量表是企业重要的会计报表之一。透过现金流量表，可以行代扣代缴义务，如果没有这项扣缴义务，则企业应支付给员工的工大体了解企业的现金从哪里来，又流向哪里去，从而对企业财务状况资是含税(个人所得税)工资，从实质上说代扣代缴的个人所得税属支作出客观评价，有助于管理层掌握和评价企业获取现金和现金等价物付给职工的工资的一部分。所以缴纳的个人所得税不能列入;支付的的能力，并据以预测企业未来现金流量，适时调整生产经营决策。在各项税费;项目，而应列入;支付给职工以及为职工支付的现金;项实际工作中我们常会看到利润很高而财务面临困难的盈利企业比比皆目。在编制现金流量表时支付给职工及为职工支付的现金;可与是，因此现金流量表的正确编制就显得尤为重要。应付职工薪酬的借方发牛额进行合理性校验。铁路运输企业编报现金流量表至今已有十余年时间，总体来说质3.接受捐赠收到的现金量不高，进而影响了现金流量表作用的有效发挥。考虑到铁路运输企按照《企业会计制度》的规定，企业接受捐赠收到的现金计入业现金周转的特殊性，为切实提高现金流量表的编制水平，笔者认为;资本公积即认为接受捐赠是企业的一项筹资行为，在现金流量应从以下几个方面入手:表中计入;收到的其他与筹资活动有关的现金新会计准则讲解说明中捐赠收人和支出，可以列入经营活动一、进一步提高对现金流量表的认识根据《企业财务会计报告条例》规定，现金流量表作为企业会计体捐赠行为目的对现金流类型进行划分。对于常见的公益救济性捐报表的三张主表之一，在会计报表体系中与资产负债表和利润表处于赠，可视为经营活动的现金流入和流出。同等地位。因此从某种意义上说，现金流量表是资产负债表和利润表四、巧用公式法快速编制现金流量表的必要延伸和系统升华。从时空_t，它克服了资产负债表只反映时点我国会计准则要求企业采用应接法编制现金流量表。在现行的会数据的缺陷，提供了一定会计期间内发生额方面的信息;从编制基础计倍，息化和账务处理条件下，直接编制现金流量表的工作量很大，但上，它克服了利润表以权责发生制为基础的不足，提供了以收付实现会计人员在一定条件F还是能利用公式快速编制和测算现金流量表项制为基础的经营活动方面的信息，其列示项目都与企业的生产经营有目的。公式法编制现金流量表的某本思路是:利用资产负债表、利润关，但又没有一个项目与资产负债表和利润表的项目相同，从而大大表内资料，辅以少量的辅助记录和明细表，通过项目间关系的分析，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。得出填列各项目的计算公式，无需编制调罄分录。公式法编制现金流量表，能使编表者摆脱对企业全部经济业务进行逐笔的过程性分析，二、深划理解铁路运输企业现金周转的特殊性铁路运输企业作为→个网络型、多层次的国民经济生产部门，其提高编表效率。但使用公式法也有一些特定要求，主耍有:生产的产品是旅客和货物的位移。铁路运输企业生产经营的特点，决1编表者必须对企业的经济业务比较熟悉，对该单位会计科目的定了铁路运输会计具有特定的核算内容，其现金的周转也带有鲜明的使用口径、经济业务引起的资金运动特征十分了解，能准确确定各项行业特征，如实行分级核算制，收支两条线管理，内部往来的大量使目适用的计算公式。用等等。尽管内部往来在很多时候表现出货币性特征，但内部往来资2对资产负债表中的一些项目如;应付工资;、;应交税金;、金的增减变动并不完全等同于现金的增减变动。只有运输进款解缴、;预提费用;、;财务费用;、;存货;、;累计折旧;等所包含的拨付(收到)运营经费等业务才能产生真正的现金流量，对于其他内部非经营性内容的金额作注释说明，以便在填列现金流量表的补充资料往来的增减变化，应纳入间按法中;经营性应收(付);项目反映。时直接加以剔除。总之，对资产负债表中含有;混合;内容的项目均要予以特别关注。二、合理划分现金流量类型项目的现金流量分类是指某一现金收支对应归属于经营活动、投3.填制少数明细表，如固定资产折旧明细表、工资及福利费用分资活动还是筹资活动及其再细分。以下几个具体项目在实践中可能遇配明细表。这些明细表并不给企业增加额外的工作量，因为它们可为到，有的准则未明确其分类，会计人员可根据经济活动的实质和重要快速编制现