中初级财务会计作者：祁俏格、马茹、张文杰、吕翠萍011第十一章所有者权益.ppt

课 后 复 习 1.阅读教材第一节、第二节 2.识记实收资本、股本的相关账务处理 3.完成课后练习题 课后习题 甲上市公司2013年至2015年发生与其股票有关的业务如下： （1）2013年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，委托证券公司增发普通股4000万股，每股面值1元，发行价格5元，证券公司按发行价格的5%收取手续费，剩余股款已收存银行。 （2）2014年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万转增股本。 （3）2015年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票1000万股，每股回收价为3元。 （4）2015年6月26日，将回购的本公司股票1000万股注销。 要求：编制相关会计分录 第三节 留存收益 一、留存收益概述 留存收益是指企业从历年实现的利润中提取形成的留存于企业的内部积累。包括盈余公积和未分配利润两部分。 盈余公积是指企业按照规定从实现的净利润中提取的积累资金。公司制企业的盈余公积分为任意盈余公积和法定盈余公积两类。 未分配利润是企业进行利润分配之后的剩余利润，是留存在企业的、历年结存利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。 利润分配——未分配利润 1.转入的本年净利润 1.转入的本年亏损 累计未分配利润 性质：所有者权益类 用途：核算企业利润的分配情况 明细：还应设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“应付利润”、“盈余公积补亏” 二、设置账户 2.转入的盈余公积补亏 2.结转已分配的利润 累计未弥补亏损 盈余公积 从净利润中提取的 1.弥补亏损 累计数 性质：所有者权益类 用途：核算企业盈余公积的提取、使用情况 明细：设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积 二、设置账户 2.转增资本 3.分配现金股利 法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可不再提取。 三、账务处理 （一）提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 三、账务处理 （二）使用盈余公积 A.转增资本 B.弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 C.分配现金股利或利润 借：盈余公积 贷：应付利润 / 应付股利 三、账务处理 （三）宣告分派现金股利或利润 借：利润分配——应付利润（应付现金股利） 贷：应付利润、应付股利 如果年末发生亏损，如何进行结转？ （四）年末，结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 结转后，哪个账户余额为零？ 三、账务处理 （五）年末，结转“利润分配”其他明细科目余额 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利（应付利润） 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润 [例] 2015年初，新东方有限责任公司未分配利润为50万元，本年实现净利润300万元，公司决定按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润80万元（投资者杨明占75%，长岭公司占25%）。编制分录，计算2015年末新东方公司未分配利润金额 2015年末，A股份有限责任公司经股东大会批准，决定用盈余公积弥补当年亏损100万元。编制分录。 2015年末，经董事会批准，锦达有限责任公司决定将盈余公积200万元转增资本。公司股东持股比例分别为：甲30%，乙70%。编制分录。 课堂练习 东方股份有限公司2015年初所有者权益为15 000万元，其中：股本8 000万元，资本公积4 800万元，盈余公积1 200万元，未分配利润1 000万元。现有股东及拥有股份情况如下：A股东占30% ，B股东占25% ，C股东占10%，其他小股东共有股份占35%。 2015年东方股份有限公司实现净利润1 600万元，经公司股东大会决议，决定按以下方案分配利润：按10%提取法定盈余公积，按15%提取任意盈余公积，分派现金股利600万元。 2016年东方公司发生亏损2 500万