基础会计西南财经大学出版社第六章.ppt

第六章会计账簿 共8学时 本章主要阐述： 会计账簿的内容； 账簿的设置与登记方法； 对账和结账方法； 记账规则。 第六章 会计账簿 * * 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的作用 储存、分类、汇总会计信息 为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据 可以保护企业财产物资的安全与完整 * * 二、会计账簿的基本构成 账页一般包括：账户名称或会计科目；记账日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；借贷方和余额栏；总账页次和分户页次。 * * 三、会计账簿的种类 按用途分类 日记账簿 分类账簿 备查账簿 按外表形式分类 订本式 活页式 卡片式 第一节 会计账簿概述 按帐页格式分类 两栏式 三栏式 数量金额式账簿 多栏式账簿 * * 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿设置的原则 符合会计准则和会计制度的有关规定 符合交易或事项的特点和管理的需要 账簿的体系应科学、严密 二、日记账的设置与登记 普通日记账 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 * * 三、总分类账的设置与登记 总分类账一般采用订本账形式，其账页格式为三栏式 登记时，应根据记账凭证逐笔登记，汇总记账凭证登记 四、明细账的设置与登记 明细分类账的设置 明细分类账的登记 第二节 账簿的设置与登记 * * 三栏式 数量金额式 多栏式 双币式 适合只反映金额指标的明细帐， 如应收账款明细帐、实收资本明细帐。 适合反映数量、单价、金额等指标的明细帐， 如原材料、库存商品、包装物等。 借方设多栏：费用明细帐 贷方设多栏：收入明细帐 借方、贷方设多栏：应交税金明细帐 明细分类账的格式 第二节 账簿的设置与登记 * * 总分类账户与明细分类账户的关系 联系——记录相同的内容，提供相互补充的核算资料。 区别——总账账户概括、控制、统驭明细账户；明细账户是总账的具体化，从属于总账，起辅助和补充作用。 依据相同（以相同的会计凭证为依据） 方向相同（总账与明细账的登记方向一致） 金额相等（总账金额 = 从属明细账金额之和） 期间相同（在同一个会计期间登记入账） 平 行 登 记 五、总分类账与明细账的平行登记 * * 三、实验要求： 第三节 对账和结账 一、对账 账证核对 账账核对 账实核对 * * 账证核对 * * 账账核对 * * 账实核对 * * 三、实验要求： 第三节 对账和结账 二、结账 结账前的准备工作 摊销预付费用 记录应计费用 登记尚未收到款项的应计收入 调整预收收入 账项结转 结账的基本工作程序 * * 时间 凭证 摘 要 对应科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 12 1 期初余额 借 20000 12 1 付 1 提现 现金 300 借 20300 … … … … … … … … 12 31 本月合计 30000 10000 40000 12 31 本季合计 … … 40000 12 31 本年合计 … … 40000 总 分 类 帐 科目 银行存款 编号（ ） 年度 * * 三、实验要求： 第四节 记账规则 一、账簿的启用规则 二、账簿登记的规则 必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记 登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写 各种账簿按页次顺序连续登记 摘要应简明扼要 结转次页应按规则进行 * * * * * * * * * * 三、实验要求： 第四节 记账规则 三、错误的更正规则 划线更正法 如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即过账 时发生文字或数字上的笔误，可采用划线更正法予以更正。 具体更正方法是：首先将错误的文字或数字划一条红色 横线注销，然后，将正确的文字或数字用蓝黑字体填写在划 线同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章。 * * 红字更正法 在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额大 于应记正确金额，而原记账凭证中应借、应贷会计科目 并无错误，应采用红字更正法更正。 具体更正方法是：将多记的金额用红字填制一张与原 错误记账凭证应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并 据以用红字登记入账，以冲销账簿多记金额。 第四节 记账规则 * * 补充更正法 在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应 记金额，而原记账凭证中应借、应贷的会计科目并无错误，应 采用补充更正法更正。 具体更正方法是：将少记的金额用蓝黑字填制一张与原错 误记账凭证应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记 入账，以补记账簿少记金额。 第四节 记账规则 * * 三、实验要求： 第四节 记账规则 四、账簿的更换与保管规则 账簿的更换 账簿的保管 * *