年初级经济法第七章.docVIP

第七章　税收征收管理法律制度 ? ? 在最近3年的考试中，本章的平均分值不超过8分。考试题型主要涉及单选题、多选题和判断题，考生适当关注本章和第4、5章实体税法相结合的不定项选择题。本章为程序法，复习难度不大，其中税务行政复议，考生可以与第一章行政复议内容相结合进行复习，大部分考点需要考生死记硬背。 本章教材变化 ? 2018年教材主要变化有： （1）删除了“税收法律关系”。 （2）新增了“涉税专业服务”的内容。 （3）对“发票管理”、“税务行政复议决定”、“税收法律责任”的内容进行了小幅调整。 本章考点导读 ? 第一单元　税务管理 ? 【考点1】税务登记 1.税务登记申请人 （1）企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。 【提示】非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记。 （2）根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。 2.税务登记主管机关 （1）县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。 （2）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）按照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理，采取联合登记或者分别登记的方式办理税务登记。 3.“多证合一”登记制度改革 即在全面实施企业、农民专业合作社工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证“五证合一、一照一码”登记制度改革和个体工商户工商营业执照、税务登记证“两证整合”的基础上，将涉及企业、个体工商户和农民专业合作社（以下统称企业）登记、备案等有关事项和各类证照进一步整合到营业执照上，实现“多证合一、一照一码”。使“一照一码”营业执照成为企业唯一“身份证”，使统一社会信用代码成为企业唯一身份代码。 【考点2】账簿和凭证管理（2010年单选题；2011年单选题；2013年单选题；2015年单选题；2017年单选题） 1.从事生产、经营的纳税人应自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日”内，按规定设置账簿。 2.扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起“10日”内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 3.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存10年，但是法律、行政法规另有规定的除外。 【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（　　）。（2015年） A.10日 B.15日 C.7日 D.30日 【答案】B 【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 【例题2·单选题】扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起（　　）内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（2015年） A.15日 B.10日 C.30日 D.60日 【答案】B 【解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 【例题3·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为（　　）（2017年） A.30年 B.10年 C.15年 D.20年 【答案】B 【解析】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。 【考点3】发票管理（2010年判断题;2014年多选题;2015年单选题、多选题) 1.发票的种类 （1）增值税专用发票，包括增值税专用发票和机动车销售统一发票。 （2）增值税普通发票，包括增值税普通发票、增值税电子普通发票和增值税普通发票（卷票）。 （3）其他发票，包括农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票等。 2.发票适用的范围 （1）增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为，使用增值税发票管理新系统（以下简称新系统）开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。 （2）增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元（按季纳税9万元），或者销售服务、无