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⑥结转各项分配时： 借：盈余分配—未分配盈余 131580 贷：盈余分配—各项分配 131580 ⑦用现金支付成员应付盈余返还78948元和应付剩余盈余52632元时： 借：应付盈余返还—各成员 78948 应付剩余盈余—各成员 52632 贷：库存现金 131580 （二）年报表 于每年的1月15日前，将上年的资产负债表、成员权益变动表、盈余及盈余分配表上报。 资产负债表 年? 月? 日 　　 会农社01表 　　编制单位：?????????????????????????? ??单位：元 八、项目账建流程及要点： 要点：1、项目期限和进度跟踪到位，项目款支付和项目发票都应该在整个项目期限内； 2、申请项目补贴时，相关项目发票及银行付款凭证应该一一对应复印申报； 3、项目相关的协议合同、图片、区位图等相关资料也应该附专项账后面； 4、项目里要求培训的，相关培训签到单、培训内容、讲课人等内容也附在培训发票后面。 农民专业合作社账务处理 实 务 财务处理实务 一、合作社使用账簿、单据 二、记账凭证编制 三、合作社资金来源的账务处理 四、合作社经营业务的账务处理 五、合作社的其他经济业务的账务处理 六、月末账务结转处理 七、年终盈余分配 八、项目账建流程及要点 一、合作社使用账簿、单据 合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定(财会〔2007〕15 号 , 2008年1月1日起施行 )，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，记账凭证、原始凭证按顺序装订成册，妥善保管。 相关会计科目： 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。 （一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按成员应享有合作社注册资本的份额计算的金额，贷记“股金”科目，两者之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。 【例1】合作社收到成员入社投入现金5万元，存款10万元，农业机械3台评估确认价为2万元，注册资本登记金额为15万元。会计分录为： 借:库存现金 50000 银行存款 100000 固定资产 20000 贷:股金 150000 资本公积 20000 （二）财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、 “无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为： ①收到补助资金时： 借:银行存款 100000 贷：专项应付款 100000 ②购买管理用固定资产时： 借：固定资产—办公室 70000 —桌椅 10000 贷：银行存款 80000 同时，转入“专项基金” 科目 借：专项应付款 80000 贷：专项基金 80000 ③用于农业技术推广和成员培训时： 借：专项应付