税务稽查与相关法律.ppt

中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 稽查相关法律和证据 主讲人：曹福来 部 门：法学教研室 职 称：副教授 联系方式： 办公电话：051487806620 移动电话住宅电话：051487338669 邮件地址：jscaofulai@126.com 税务稽查相关法律 §1税务稽查相关法律概述 §2税务稽查相关法律及运用 §3税收违法行为 §4税收法律责任 §1稽查相关法律概述 一、相关法律的分类 二、法律适用的基本原则 三、相关法律的时效 一、相关法律的分类 （一）按照法律所调整的对象不同可分为税收法律和其他相关法律 （二）按照法律内容的不同分为实体法和程序法 （三）按照法律适用范围的不同分为一般法和特别法 （四）按照具体法在法律体系中的法律地位不同分为通则法和单行法 （五）按照法的效力来源和效力等级不同分为宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件 （六）按照法的创制主体和适用范围的不同分为国内法和国际法 二、法律适用的基本原则 （一）上位法优于下位法原则 （二）法律不溯及既往原则 （三）新法优于旧法原则 （四）特别法优于一般法原则 如果法律、行政法规、地方性法规、规章之间不一致的，怎么办？ 1、一机关制定的新的一般规定与旧的特别规定不一致的，由制定机关裁决。 2、根据授权制定的法规与法律规定不一致的不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决。 3、地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决。 4、部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，在各自的权限范围内实施。如果对同一事项的规定不一致，在适用时发生问题怎么办，由国务院裁决。 三、相关法律的时效 （一）税款的追征期限 （二）税务行政处罚的追罚期限 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。 §2税务稽查相关法律及运用 一、税收法律的运用 二、其他相关法律的运用 （一）《行政处罚法》 （二）《行政复议法》 （三）《行政诉讼法》 （四）《国家赔偿法》等 一、税收法律的运用 （一）税收实体法 税收实体法基本构成要素：纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、税收法律责任等。 （二）税收程序法 1、《税收征管法》 （1）稽查局的职责 行政机关、行政机构 （2）稽查局的行政处罚权 2、《发票管理办法》 二、其他相关法律的运用 （一）《行政处罚法》 （1）税务行政处罚的主体、对象和种类 （2）税务行政处罚的管辖 （3）税务行政处罚的程序 1）税务行政处罚的简易程序 简易程序包括表明身份、调查、说明理由并告知权利、当事人陈述和申辩、处理决定、制作处罚决定书、送达处罚决定书。 2）税务行政处罚的一般程序 一般程序包括立案、调查、拟定处理意见、说明理由并告知权利、当事人陈述和申辩、制作处罚决定书、送达处罚决定书。 3）听证程序 运用“一事不二罚”原则时需要： （1）“一事不二罚”中的处罚仅指罚款，对同一个违法行为不能给予两次以上罚款的处罚。 （2）《行政处罚法》第五十一条规定的“可以按罚款数额的百分之三加处罚款”并不违反“一事不二罚”。 （3）对纳税人逾期不改正的税收违法行为，如果税务机关先前已对该行为进行了罚款，对“逾期不改正行为”不得再予以罚款。 （4）纳税人的数个违法行为，税务机关可以依法分别予以处罚，合并执行。 （二）《行政复议法》 1、税务行政复议的特征 1)审查对象是税收具体行政行为 2)合法性审查和合理性审查相结合 3)税务行政复议前置？ 2、税务行政复议范围。 3、税务行政复议管辖。 4、税务行政复议的程序 （1）申请60日（2）受理（3）决定 （三）《行政诉讼法》 1、税务行政诉讼的特征 （1）税务行政诉讼的原告的特定性 （2）税务行政诉讼的被告的特定性 （3）税务行政诉讼的对象的特定性 （4）税收具体行政行为不因诉讼而停止执行 2、税务行政诉讼的受案范围。 3、税务行政诉讼的管辖 经复议的案件，复议机关改变原税收具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由