企业财产损失所得税前扣除管理办法讲解_1课件.pptVIP

企业财产损失所得税前扣除管理办法讲解 （三）纳税人税前扣除的财产损失分几类？ 纳税人税前扣除的财产损失分三类 （四）纳税人财产损失税前扣除时间和程序是什么？ （五）纳税人已申报扣除的财产损失又获得恢复或补偿如何处理？ 纳税人已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按《办法》规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。 （六）纳税人哪些财产损失可以不经税务机关审批而直接申报扣除？ 纳税人在经营管理活动中因销售、转让、变卖资产发生的财产损失，各项存货发生的正常损耗以及固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失，应在有关财产损失实际发生当期申报扣除。 （七）纳税人发生的哪些财产损失必须经税务机关审批才能在税前扣除？ 纳税人因下列原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除： （1）因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任，导致现金、银行存款、存货、短期投资、固定资产的损失； （八）纳税人需审批的财产损失应何时申报？ 纳税人发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批，逾期申报的财产损失不得扣除。企业发生自然灾害、永久或实质性损害需要现场取证的，应在证据保留期间及时申报审批，也可在年度终了后集中申报审批，但必须出据中介机构、国家及授权专业技术鉴定部门等的鉴定材料。 （九）纳税人申报扣除财产损失应提供哪些证据？ 纳税人申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。 （十）纳税人申报现金损失应提供哪些材料？ 纳税人清查出的现金短缺，将现金短缺数额扣除责任人赔偿后的余额，确认为损失。申报现金损失应提供以下证据和材料： （十一）纳税人应收、预付账款发生坏账损失申请税前扣除的条件是什么？ 纳税人应收、预付账款发生坏账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一： 2、债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务； 3、符合条件的债务重组形成的坏账 4、因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。 （十二）纳税人申请坏账损失税前扣除应提供哪些材料？ 纳税人应收、预付账款发生坏账损失申请税前扣除应提供下列材料： 1、法院的破产公告和破产清算的清偿文件； 2、工商部门的注销、吊销证明； 3、政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件； （十三）纳税人对盘亏的存货申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 对盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分认定损失。申请税前扣除应提供下列材料： 1、存货盘点表； 2、中介机构的经济鉴证证明； 3、存货保管人对于盘亏的情况说明； （十四）纳税人对报废、毁损的存货申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 对报废、毁损的存货，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分认定为损失，申请税前扣除应提供下列材料： 1、单项或批量金额较小的存货由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明； （十五）纳税人对被盗的存货申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ （十六）纳税人存货发生永久或实质性损害申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ （十七）纳税人对盘亏的固定资产申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ （十八）纳税人对报废、毁损的固定资产申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ （十九）纳税人对被盗的固定资产申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ （二十）纳税人固定资产发生永久或实质性损害申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ （二十一）纳税人对因停建、废弃和报废、拆除的在建工程申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ （二十二）纳税人对因自然灾害和意外事故毁损的在建工程申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ （二十五）纳税人投资发生永久或实质性损害申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ （二十六）纳税人有关资产发生永久或实质性损害时损失额如何确认？ （二十七）纳税人各项资产因评估确认的损失申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ （二十八）纳税人因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失申请税前扣除应提供哪些材料？ （二十九）纳税人发生的资金借款损失如何处理？ 除国家规定可以从事信贷业务的金融保险机构（包括经批准成立的企业集团内部财务公司）外，企业之间原则上不得直接从事信贷业务。企业之间除因销售商品等发生的商业信用外，其他的资金拆借发生的损失除经国务院批准外，一律不得在税前扣除。