第五章会计凭证与会计账簿.ppt

B．各种明细账，要根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进行登记，也可以定期（三天或五天）登记。但债权、债务明细账和财产物资明细账应当每天登记，以便随时与对方单位结算，核对库存余额；现金日记账和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔进行登记，最少每天登记一次 会计账簿登记举例 日记账的登记方法 总账的登记方法 2）．同向 将经济业务记人某一总分类账户和其所属的明细分类账户时，必须记在相同的 方向。如果登记在总分类账户的借方，也必须登记在明细分类账户的借方；如果登 记在总分类账户的贷方，也必须登记在明细分类账户的贷方。 3）．等额 对每一项经济业务，记人总分类账户的金额与记人所属有关的几个明细分类账 户的金额之和相等。设置二级账户的，总分类账户的记账金额也必须与所属二级账 户的记账金额之和相等。 1）、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务事项全部登记入账 2）、结账时，应当根据不同的账户记录，分别采用不同的方法 ： A、对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划红单线，不需要再结计一次余额。 2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划红单线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再通栏划红单线。 3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计数额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再通栏划红单线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划红双线 4、总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了包括反映本年全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划红双线。采用棋盘式总账和科目汇总表代总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账 5、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年。结转的方法是，将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或者贷方，使本年有余额的账户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，其余额应当如实地在账户中加以反映，否则，容易混淆有余额的账户和没有余额账户的区别。 6、对于新的会计年度建账问题，一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多。更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年度更换一次。各种备查薄也可以连续使用。 8、错账的查找与更正 1）、记账错误的种类 A、记账错误的原因 错账的原因主要是漏记、重记、错记三种。 B、记账错误的种类 记账错误的种类主要有串户、反方、写错、错位、倒码等。 C、错账的情形主要是： 总分类账不平。 总分类账有关账户余额与其所属明细账余额之和不相等；．现金总账与现金日记账余额不相等；．银行存款总账与银行存款日记账余额不相等；．银行存款日记账余额与银行对账单余额不相等 2）、错账的查找方法 常见的查找错账的方法有以下几种： A、顺查法 顺查法也叫正查法，是按照账务处理的顺序，从原始凭证起，到记账凭证，再到会计账簿和财务报表全过程进行查找的一种方法。 通过这种方法检查，能够发现重记、漏记、错记科目、错记金额等 B、逆查法 逆查法也称反查法，是按照账务处理程序的倒顺序，从会计报表起，到会计账簿，再到记账凭证和原始凭证的过程进行查找的一种方法。其优、缺点与顺查法相同。 C、抽查法 抽查法也称局部查找法，是对整个账簿记录抽取其中某部分进行局部检查的一种方法。当出现差错时，可以根据具体情况分项目、分阶段重点查找，将一部分账簿记录同有关的会计凭证进行核对，还可以根据差错发生的位数有针对性地查找。运用这种方法，查找的范围小，可以节省时间，减少查找的工作量 D、偶合法 偶合法，是根据账簿记录差错中经常遇见的规律，推测与差错有关的记录而进行查找的一类技术方法。主要适用于漏记、重记、错记的查找。具体方法有 a、差数核对法差数核对法是按照总账借、贷双方不平衡的差数和总账与其所属明细账不平衡的差数，来查找漏记或重记的一种方法 b、除二法 是根据错账差错数额除以2能整除的商数，有目标地去查找差错数字，来查找记反账错误的一种方法。 c、除九法 除九法，是根据查找差错数除以9能整除的