小企业准则讲解第14章讲义课件.ppt

（1）装修领用原材料时： 借：长期待摊费用 585 000 贷：原材料 500 000 应交税费 ——应交增值税（进项税额转出） 85 000 （2）辅助生产车间为装修工程提供劳务 时： 借：长期待摊费用 180 000 贷：生产成本——辅助生产成本 180 000 （3）确认工程人员职工薪酬时： 借；长期待摊费用 435 000 贷：应付职工薪酬 435 000 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （1）借入短期借款 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 （2）季末计提借款利息 借：财务费用 21 000 贷：应付利息 21 000 （3）实际支付利息 借：应付利息 21 000 贷：银行存款 21 000 五、应付职工薪酬概念（第四十九条） 应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 小企业的职工薪酬包括： （一）职工工资、奖金、津贴和补贴。 （二）职工福利费。 （三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 （四）住房公积金。 （五）工会经费和职工教育经费。 （六）非货币性福利。 （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等 第五十条 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理： （一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 （二）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。 （三）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益 例11：2X13年2月，甲公司当月应发工资100万元，其中生产部门直接生产人员工资50万元；生产管理人员工资10万元；专设销售部门工资10万；建造厂房人员工资10万；公司管理部门人员工资20万元。根据当地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和12.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险金和住房公积金，缴纳给当地社保险经办机构和住房公积金管理机构。根据2X12年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工的受益对象为上述所有人员。公司分别按照工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。那甲公司的会计分录： 应计入生产成本的职工薪酬金额=50×（1+10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%) =70万元 应计入制造费用的职工薪酬金额=14万元 应计入销售费用的职工薪酬金额=14万元 应计入管理费用的职工薪酬金额=28万元 应计入在建工程的职工薪酬金额=14万元 公司在分配工资、职工福利费、各种社会保险费、住房公积、工会经费和职工教育经费等职工薪酬时，应做如下账务处理： 借：生产成本 （人工） 700 000 制造费用 （人工） 140 000 管理费用（人工） 280 000 销售费用（人工） 140 000 在建工程（人工） 140 000 贷：应付职工薪酬——工资 1 000 000 ——职工福利 20 000 ——社会保障费 240 000 ——住房公积金 105 000 ——工会经费 20 000 ——职工教育经费 15 000 第五十一条 小企业的非流动负债