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所得税会计处理练习 习题1（同时存在永久性和暂时性差异） 某企业核定的全年计税工资总额为100000元，2005年实际发放的工资总额为120000元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为50000元。按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为65000元。该企业2005年利润表上反映的税前会计利润为150000元，所得税率33％。 分析：永久性差异＝20000 暂时性差异＝65000－50000＝15000 应纳税所得额＝税前会计利润＋永久性差异－暂时性差异＝150000＋20000－15000＝155000 本期应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 ＝155000×33％＝51150 （1）应付税款法 当期的应交所得税就是当期的所得税费用，因此在这种方法下确认所得税费用的会计分录为： 借：所得税费用 51150 贷：应交税费－应交所得税 51150 实际缴纳所得税时 借：应交税费－应交所得税 51150 贷：银行存款 51150 （2）纳税影响会计法 应纳税时间性差异的所得税影响金额 ＝5000×33％