税法01导论.pptVIP

三、现行税收制度 （十六）契税 以出让、转让、买卖、赠与、交换发生权属转移的土地、房屋为征税对象征收，承受的单位和个人为纳税人。出让、转让、买卖土地、房屋的税基为成交价格，赠与土地、房屋的税基由征收机关核定，交换土地、房屋的税基为交换价格的差额。税率为3%～5％。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 三、现行税收制度 （十七）烟叶税 对收购烟叶（包括晾晒烟叶和烤烟叶）的单位，按照收购烟叶的收购金额征收，税率为20％。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。 四、国税局和地税局的征管范围 （一）国家税务局的征管范围 国家税务局主要负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，中央企业所得税，中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税，2002年1月1日以后在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记企业的企业所得税，地方和外资银行及非银行金融企业所得税，海洋石油企业所得税、资源税，对储蓄存款利息所得征收的个人所得税，对证券交易征收的印花税，车辆购置税，出口产品退税，中央税的滞补罚收入，按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其他入地方库）。 四、国税局和地税局的征管范围 （二）地方税务局的征管范围 地方税务局主要负责征收和管理的项目有（不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税部分）：营业税，企业所得税，个人所得税，土地增值税，城市维护建设税，车船税，房产税，城市房地产税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，烟叶税，印花税，固定资产投资方向调节税（暂停征收），地方税的滞补罚收入，按地方营业税附征的教育费附加。在部分地区还负责社会保险费及其他一些地方规费的征收。 四、国税局和地税局的征管范围 （三）其他部门的征管范围 在部分地区，目前耕地占用税和契税由地方财政部门征收和管理。另外，关税、船舶吨税由海关系统负责征收管理，海关还负责代征进口产品的增值税和消费税。 五、税务人员 （一）人员基本情况 截至2007年底，全国税务系统共有正式在职人员74万多人。国家税务总局机关及直属单位正式在职人员888人（不含扬州税务进修学院）。省以下国家税务局系统共有正式在职人员39.44万人。其中，研究生以上学历0.78万人，大学本科18万人，大学专科16.51万人，中专和高中及以下4.15万人。大专以上文化程度人员比例为89.46%.省以下地方税务局系统共有正式在职人员35.27万人。其中，研究生以上学历0.64万人，大学本科16.47万人，大学专科13.56万人，中专和高中及以下4.6万人。大专以上文化程度人员比例为86.97%。 五、税务人员 （二）教育培训 各级税务机关分级建立了外语、法律、稽查、统计、审计、监察和计算机等各类专业人才库，储备了上万名高层次专业人才。鼓励税务干部参加律师、注册税务师和注册会计师三师资格考试。截至2006年底，全国税务系统取得三师资格的税务干部已达到2.2万多人。 一、什么是税收 （一）税收含义 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 马克思“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。 霍尔姆斯“税收是我们为文明社会付出的代价。” 一、什么是税收 （二）税收的特征 1. 强制性 体现在征税过程中 2. 无偿性 对个体的无偿，整体有偿 3. 固定性 ①总量； ②操作。 一、什么是税收 （三）税与费的区别 费——政府有关部门为单位和居民个人提供特定服务，或赋予某种权利而向直接受益者收取的代价。 税 费 主体 税务机关、海关、财政部门 行政事业单位、行业主管部门 特征 无偿性 补偿性 用途 国家预算统一安排 专款专用 二、税收的职能作用 （一）财政收入的主要来源 这是税收的基本职能，目前我国财政收入的90%以上是来自税收。 （二）调控经济的运行的重要手段 税收可以引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响。 （三）调节收入分配的重要工具 调节个人收入分配，促进社会公平。 一、税收制度设计原则 （一）财政原则 税收的基本职能是筹集财政收入，既考虑到国家的财政需要，又考虑到纳税人的负担能力。 （二）效率原则 政府设计税收制度时应讲求效率。一方面，要有利于优化资源配置，促进经济行为的合理化和社会经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小；另一