工程财务 第3章 流动资产.pptVIP

第三章 流动资产 3.1货币资金与交易性金融资产 3.1.1库存现金 3.1.2银行存款 3.1.3其他货币资金 3.1.4交易性金融资产 3.2应收与预付款项 3.2.1应收票据 3.2.2应收账款 3.2.3预付账款与其他应收款 3.2.4应收账款减值 3.3存货 3.3.1存货概述 3.3.2按实际成本计价的主要材料取得的核算 3.3.3按实际成本计价的主要材料发出的核算 3.3.4周转材料的核算 ?知识目标 ?掌握货币资金和交易性金融资产的内容，了解货币资金的内部控制、现金收支及现金清查的核算 ?了解银行存款的支付结算方式，掌握银行存款收付的核算及银行存款日记账与银行对账单的核对，了解其他货币资金的内容及核算 ?掌握应收账款的核算内容及账务处理，了解预付账款和其他应收款的核算内容及账务处理，熟悉应收票据的核算内容及账务 处理 ?了解存货的概念、确认和分类，掌握取得存货的不同方式和发出存货的计价方法，理解周转材料和存货期末减值的处理方法。 ?能力目标 ?能够处理现金、银行存款收付和其他货币资金的经济业务 ?能够根据企业持有的目的划分交易性金融资产，并进行交易性金融资产取得、持有、出售及期末计量的经济业务 ?能够熟练进行应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的经济业务 ?能够应用实际成本法进行主要材料收发的核算，能够对周转材料领用、摊销等业务进行核算，能够对存货清查及期末计价进行正确的核算 3.1货币资金与交易性金融资产 货币资金是指企业在经营过程中，停留在货币状态的那部分资金。货币资金是企业流动资产的重要组成部分。货币资金按存放地点和用途的不同，可以分为现金、银行存款和其他货币资金。 3.1.1库存现金 1.库存现金的管理 1）企业应当依照《会计法》的规定，实行不相容职务分离，做到管钱不管账、管账不管钱，会计与出纳分开。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 2）企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 3）企业应当遵守《现金管理暂行条例》规定的范围，正确使用现金。 4）企业应当遵守库存现金限额的规定。企业库存现金的限额，由开户银行根据具体情况确定。 2.库存现金账户设置及登记 现金的总分类核算是通过设置“库存现金”账户进行的，该科目属于资产类账户，借方登记现金的 收入数额，贷方登记现金的支出数额，期末借方余额反映企业实际持有的库存现金。有外币现金的企业应分别设置“人民币”、“外币”明细科目核算。 企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目，而不在“库存现金”科目中核算。 现金的明细分类核算是通过设置“现金日记账”进行的。“现金日记账”是记载现金收支业务的订本式序时账，有三栏式（收、付、存）和多栏式两种。“现金日记账”由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证、银行存款付款凭证按照现金业务发生顺序，逐日逐笔序时登记。每日终了，应计算当日的现金收入、支出合计数及结余数，并将结余数同现金实际库存数核对，做到日清月结，保证账实相符。如果发现账实不符，应及时查明原因，进行处理。月份终了，“现金日记账”的余额应与“库存现金”总账的余额核对相符。有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金的币种设置“现金日记账”账户进行明细核算。 3.1.2银行存款 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 1.银行存款的管理 1）合法使用银行账户，不得转借其他单位或个人使用；不得用银行账户进行非法活动； 2）不得签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用； 3）不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 4）不准无理拒绝付款，任意占用他人资 金； 5）不准违反规定开立和使用账户。 2.银行结算方式的种类 根据规定，企业发生货币资金收付业务时，可以采用的银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。 3.银行存款核算的账户设置及登记 施工企业银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”账户进行的。该科目属于资产类账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末借方余额反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。 3.1.3其他货币资金 其他货币资金是除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。由于存入地点和用途与企业的库存现金和银行存款不同，因此，需单独核算。 1.其他货币资金核算的账户设置及登记 其他货币资金的总分类核算是通过设置“其他货币资金”账户进行的。该科目为资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末借方余额反映企业实际持有的货币资金。 该科目下设“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存