会计核算组织程序收款凭证付款凭证⑥会计报表.PPT

* * 第11章 会计核算组织程序 ① 收款凭证 付款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现 金 日记账 ⑤ 明细账 总 账 转账凭证 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证 原始凭证 11.1 会计核算组织程序的意义与原则 1.会计核算组织程序的含义 ◆是指记账和产生会计信息的步骤和方法。 具体的说，就是指填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，并根据账簿记录提供会计信息这一整个过程的步骤和方法。 ■保证会计核算工作质量； 2.会计核算组织程序的意义 ■规范会计核算组织工作； ■提高会计核算工作效率； ■发挥会计核算工作作用。 ■节约会计核算工作成本； ●汇总记账凭证核算组织程序； 4.会计核算组织程序的种类 ●记账凭证核算组织程序； ●科目汇总表核算组织程序； ●日记总账核算组织程序。 3.设计会计核算组织程序的原则 ◆ 结合实际，满足需要； ◆保证质量，提高效率； ◆力求简化，降低成本。 11.2 记账凭证核算组织程序 1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 汇总记账凭证 （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 ② ④ ③ ⑤ 明细账 总 账 会计报表 ① 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现 金 日记账 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证 原始凭证 3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。 4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 ◆总账登记工作量过大 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况 ▲总账登记方法简单，易于掌握 优 点 缺 点 适用范围 11.3 科目汇总表核算组织程序 1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 汇总记账凭证 （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 其他业 银收6 2.科目汇总表的编制方法 3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤 ① ② ③ ④ ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 科目汇总表 ⑥ ⑥ 总 账 ⑦ 会计报表 现金日记账 银行存款 日记账 4.科目汇总表核算组织程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 5.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围 ▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。 ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 ▲可大大减少了登记总账的工作量。 ▲适用性强。 ◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。 优点 缺点 适用范围 11.4 汇总记账凭证核算组织程序 1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 汇总记账凭证 （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 2.汇总记账凭证的编制方法 （1）汇总收款凭证的编制方法 ★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。