对外支付（非贸付汇）政策讲解及备案登记办税流程课件.ppt

* 积极所得25%，消极所得10%或协定低税率 全面营改增《销售服务、无形资产、不动产注释》6%/11%/17%，补缴营业税《营业税税目注释》5%/3% 合同约定：看外方、中方谁承担税款 * 再投资视同分红 股东会决议：分红决议，转增资本（股本）决议 不向境外付汇（比如将股息付给境内账户），也要扣缴税款 * * 设备租金：营改增税目“有形动产经营租赁”17%？ 专利技术、非专利技术、商标权、著作权、商誉：营改增税目“销售无形资产”6% VS技术服务费：看实质不看合同形式 与技术许可相关的技术指导、咨询、培训、支持费，应并入特许权使用费（例：集团信息系统的支持和维护） 按境内需求提供技术服务，服务过程中形成的成果所有权归属境外，境内仅有使用权，此类服务应全部并入特许权使用费 税总2015年16号公告第五条 境内子公司A研发，境外母公司仅法律所有，境内子公司B生产并支付特许权 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 对外支付（非贸付汇）政策讲解及备案登记办税流程 2016年9月 主要内容：1.对外支付政策讲解2.合同备案登记办事指南3.对外支付税务备案办事指南4.代扣代缴税款相关注意事项 1.对外支付政策讲解 对外支付的项目 对外支付需扣缴非居民税款 所得税 企业所得税 个人所得税 流转税 增值税 营业税（已改增值税） 其他税费 扣缴非居民税款 定性 企业所得税类型 指定扣缴25% 法定源泉扣缴10%或协定低税率 流转税税种 增值税6%/11%/17% 合同包税类型（合同约定） 外方承担税款 中方承担税款 运算 公式附后 股息 分红、转股、再投资 企业所得税（不涉及增值税） 10%或协定低税率 扣缴义务发生时间 股东会决议日期 不是实际对外支付日期 利息 企业所得税10%* 增值税6% 担保费视同利息 特许权使用费 定义 专利、非专利技术 商标、著作权、商誉 设备租金 企业所得税10%* 增值税6% 不动产租金 企业所得税10%* 增值税11% 股权转让 企业所得税（收入—成本）* 10%* 无增值税 劳务费 企业所得税（指定扣缴） 境内劳务比例（工作量、工作时间、劳务成本等） 核定利润率 国税发〔2010〕19号第五条的标准确定其利润率 窗口所在确定利润率时，一般参照：从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率30%；从事管理服务的，利润率40%；从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率40%。 税率25% 增值税6% 计算公式 1.法定源泉扣缴+增值税+外方承担所有税款 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率)*企业所得税率 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率)* 增值税率 2.法定源泉扣缴+增值税+中方承担所有税款 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-企业所得税率-增值税率*13%)*企业所得税率 应扣缴增值税=支付金额/(1-企业所得税率-增值税率*13%)*增值税率 计算公式 3.法定源泉扣缴+增值税+中方承担流转税及附加 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-增值税率*13%)*企业所得税率 应扣缴增值税=支付金额/(1-增值税率*13%)*增值税率 4.法定源泉扣缴+增值税+中方承担所得税 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率-企业所得税率)*企业所得税率 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率-企业所得税率)*增值税率 计算公式 5.指定扣缴+增值税+外方承担所有税款 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率)*境内劳务比例*核定利润率*25% 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率)*增值税率 6.指定扣缴+增值税+中方承担所有税款 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-境内劳务比例*核定利润率*25%-增值税率*13%)*境内劳务比例*核定利润率*25% 应扣缴增值税=支付金额/(1-境内劳务比例*核定利润率*25%-增值税率*13%)*增值税率 计算公式 7.指定扣缴+增值税+中方承担流转税及附加 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-增值税率*13%)*境内劳务比例*核定利润率*25% 应扣缴增值税=支付金额/(1-增值税率*13%)*增值税率 8.指定扣缴+增值税+中方承担所得税 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率-境内劳务比例*核定利润率*25%)*境内劳务比例*核定利润率*25% 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率-境内劳务比例*核定利润率*25%)*增值税率 案例一（指定扣缴+外方承担） 徐汇企业向境外A公司支付咨询费，境内劳务比例60%，核定利润率30%，增值税税率6%，合同约定税款全部由境外A公司承担，本次支付折合人民币100万 应扣缴企业所得税 100万/(1+6%)*