201093-第03篇政府总预算会计资产.pptVIP

* * 第三章 政府总预算会计的资产 第一节 国库存款、其他财政存款和 有价证券 一、国库存款 （一）国库存款的概念和管理要求 指各级政府财政存放在中国人民银行国库的财政预 算资金存款。包括一般预算资金存款、基金预算资 金存款、国有资本经营预算资金存款等存款种类。 国库存款的主要管理要求： （1）集中支付，统一调度。 （2）严格控制国库存款的开户。 （3）根据年度预算和季度分月用款计划拨付存款资金。 （4）办理转账，不提取现金。 （5）在存款余额内支付，不能透支。 （二）国库存款的管理制度----国库单一账户制度 指政府所有财政资金都集中在中国人民银行国库 存款账户，其他银行存款账户不存放财政资金的 财政资金管理制度。 国库单一账户体系 国库存款账户 （人民银行） 财政零余额账户 （商业银行） 预算单位零余额账户 （商业银行） 货品或劳 务提供者 垫付 垫付 还款 还款 预算单位或货 品劳务接受者 提供货品或劳务 纳税人或 缴费人等 交税或付费等 （三）国库存款的核算 收到国库存款时： 借：国库存款 贷：一般预算收入等 拨付国库存款时： 借：一般预算支出等 贷：国库存款 二、其他财政存款 指各级政府财政存放在非国库存款账户的财政性资 金存款。主要有财政部门指定存入专业银行的专用 基金存款、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的 预算资金存款、财政周转金存款、特设账户存款等。 收到其他财政存款时： 借：其他财政存款 贷：专用基金收入等 拨付其他财政存款时： 借：专用基金支出等 贷：其他财政存款 三、有价证券 指中央财政以信用方式发行的政府公债。 购入有价证券时： 借：有价证券 贷：国库存款 到期兑付有价证券时： 借：国库存款 贷：有价证券（本金部分） 借：国库存款 贷：一般预算收入等（利息部分） 第二节 在途款、暂付款和与下级往来 一、在途款 指在国库存款的报解整理期内，财政总预算会计 收到的属于上年度的收入、收回的不属于上年度 的支出和其他需要作为在途款过渡的款项。 在库款报解整理期内收到属于上年度收入的款项时： 在上年度账上 借：在途款 贷：一般预算收入等 在新年度账上 借：国库存款 贷：在途款 在库款报解整理期内收回不属于上年度支出的款 项时： 在上年度账上 借：在途款 贷：一般预算支出等 在新年度账上 借：国库存款 贷：在途款 二、暂付款 指各级财政部门因急需的原因而临时借给所属预 算单位或其他有关单位的款项。 借出款项时： 借：暂付款 贷：国库存款 收回或转作预算支出时： 借：国库存款、一般预算支出等 贷：暂付款 三、与下级往来 指本级财政与下级财政间由于财政体制结算、借 给下级财政周转款项等原因而形成的待结算款项。 包括本级财政应收取或收回下级财政的款项和本级 财政应支付下级财政的款项。 计算出财政体制结算中应由下级财政上解给本级财 政的款项时： 借：与下级往来 贷：上解收入 计算出财政体制结算中本级财政应补助给下级财 政的款项时： 借：补助支出 贷：与下级往来 第三节 预拨经费和基建拨款 一、预拨经费 指财政部门预拨给所属预算单位但尚未列作预算 支出的经费。 预拨经费时： 借：预拨经费 贷：国库存款 转列预算支出时： 借：一般预算支出 贷：预拨经费