新企业所得税法（专题讲座）课件.ppt

Copyright@2008 Chenghui CPA. All rights reserved WELCOME  热 忱 欢 迎 各 位 来 宾 ! 上海诚汇会计师事务所有限公司 新企业所得税法讲座 上海诚汇会计师事务所有限公司主办 2008年6月 “两税合并的四个统一” 1、内、外企业适用统一的企业所得税法； 2、统一并适当降低企业所得税税率； 3、统一和规范税前扣除办法和标准； 4、统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、 区域优惠为辅”的新税收优惠体系。 第一章 纳税人 第一条 规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。  个人独资企业、合伙企业不适用本法。个人独资企业、合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 境外企业：是指依照外国（地区）法律成立的企业 和其他取得收入的组织。 企业所得税法采用国际较为通用的注册标准和实际控管中心标准，将企业区分为“居民企业”和“非居民企业”。 3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用税率为20%。 (减按10％的税率征收企业所得税) 第五条 （应纳税所得额的确认） 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项 扣除－以前年度亏损 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用； 不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。 政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政 府收取的具有专项用途的财政资金。 3、国务院规定的其他不征税收入。 国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 第八条 （成本、费用的确认） 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。 1、扣除的成本。 是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、 业务支出以及其他耗费。 2、扣除的费用。 是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 3、扣除的税金。 是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税  以外的企业缴纳的各项税金及其附加。 4、扣除的损失。 是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 5、扣除的其他支出。是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 6、企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 7