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医院现金流量预测与管理 　　摘　要：随着医疗卫生体制改革及医院会计制度的改革，医院现金流量的预测与管理是确保医院在新形势下生存发展及市场竞争的重要保障。本文从三个方面阐述现金流量管理在医院运营中的重要地位，探讨医院筹资活动中现金流的预测,提出在新形势下如何对医院现金流量管理的对策。 　　关键词：医院现金流 预测 管理 　　现金流量是指企业在一定会计期间以收付实现制为基础，通过一定经济活动(如经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其差量情况的总称。现金流量(Cash Flow)管理是现代企业理财活动的一项重要职能, 很大程度上决定着企业的生存和发展能力。随着医疗卫生体制改革及医院会计制度的改革，建立完善的医院现金流量管理体系是确保医院在新形势下生存发展及市场竞争的重要保障。 　　现金流量管理中的现金，不是我们通常所???解的手持现金，而是指企业的库存现金和银行存款，还包括现金等价物，即企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资等，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。医院现金流量管理中的现金，主要是库存现金和银行存款。本文试图站在医疗服务整个运营流程的角度上，通过对现金流量管理的作用和内容进行剖析和探讨，并结合医院现状提出相应的提高现金流量管理的对策和建议。 　　1.现金流量管理在医院运营中的重要地位 　　1.1现金流量决定医疗服务价值实现 　　首先，现金流量是医院运营活动的第一要素。医院只有持有足够的现金，才能获取从事医疗服务的各类设备器材、医药物资以及医术高超的人才，为实现医疗服务价值提供必要条件。因此充足的现金，是医院组织医疗服务活动的基本前提。其次，医院的医疗技术和服务是否得到社会的认可，只有通过医疗服务收回现金才能使医疗服务的价值得以实现。 　　1.2加强医院现金流量管理是促进医院可持续发展的基本保证 　　我国从1998年起就要求上市公司在年报中对现金流量信息进行披露，但目前国内大部分企业对现金流量的管理还仅局限于通过现金流量表的有关信息进行比率分析与趋势预测上，而医院现金流量的管理目前还基本是零。医疗卫生体制改革后，由于医改政策是站在老百姓“就医难、看病贵”的立场而制定的，它确实解决了老百姓看病就医一些实质性的难题，但医药分家、医保垫付以及医保扣、罚给年财政拨款仅几百万元的公立医院所带来的冲击也是可想而知的。国家只给政策不给拨款，医院既要降低各项收费来满足老百姓就医的困难，又要维护职工个人利益不减少，同时还要保证医院的持续发展，任何一个环节都需要医院有足够的现金来维持。 　　现金是一项极为特殊的资产，其本身获利能力低下，只能产生少量利息收入，但流动性最强，可以衡量医院短期偿债能力和应变能力；过少的现金存量无法满足医院运营需要,而过高的现金存量会造成损失机会成本的可能。因此合理的现金流量是既能满足需求，又不过多积囤资金，这需要理财人员在资金流动性和收益性之间做出权衡，寻求不同时期的最佳资金平衡点，以满足偶然发生资金需要及投资机会的能力。 　　1.3现金流量更能反映医院的收益能力 　　医院收支是按照权责发生制确定的，可以通过虚增收入、提前确认收入、少列支出等方法调节收支结余，而现金流量是根据收付实现制确定的，上述调节方法无法取得现金因而不能增加现金流量。可见，现金流量指标可以弥补利润指标在反映医院真实结余情况上的缺陷。传统反映偿债能力的指标通常有资产负债率、流动比率、速动比率等，而这些指标都是以总资产、流动资产或者速动资产为基础来衡量其与应偿还债务的匹配情况，这些指标或多或少会掩盖医院运营中的一些问题。其实，医院的偿债能力取决于它的现金流，比如，医疗服务活动的净现金流量与全部债务的比率，就比资产负债率更能反映企业偿付全部债务的能力，现金性流动资产与筹资性流动负债的比率，就比流动比率更能反映医院短期偿债能力。 　　2.医院筹资投资中的现金流预测及运营中现金流量的管理 　　现金流量按其来源性质不同分为三类:医疗服务活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量 　　2.1医疗服务活动中的现金流量管理 　　医院进行医疗服务过程中，现金流量管理的主要作用在于保证医疗资金的安全，缩短现金循环周期，提高资金使用效率。主要表现在以下几个方面： 　　2.1.1医院对门诊、住院现金流量实行三级监控管理：门诊收费、住院收费是医院现金流入的主要来源，因此加强门诊住院现金流的管理是医院现金管理的一个重点。我院目前采取的是财务负责人监督会计、会计监督出纳、出纳监督收费员的三级监控管理，即财务负责人审核当天全院三个医疗区应缴现金总额是否与当日应上交财务会计的收费日报表一致；财务会计审核出纳当日入帐的现金与当日存入银行的金额是否相符；出纳审核收费员