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存贷利率差别化调整对农村商业银行财务影响研究 　　摘要：随着农村商业银行利率市场化改革的不断深化，农村商业银行的综合服务水平与核心竞争能力得到有效加强。但也随之带来一系列的利差调整问题，大大降低了农村商业银行的利差收益水平。与西方发达国家相比，我国农村商业银行的利差收入还有待进一步加以调整。健全完善资产负债比例管理制度，加速推进成本分析与控制的系统化水平，促进项目投资管理制度化建设，积极优化财务资源配置，已经成为农村商业银行建设发展的当务之急。 　　关键词:存贷利率差别化 农村商业银行 财务管理 　　按照“放得开、形得成、调得了”的思路，中央作出“逐步形成以中央银行利率为基础的市场利率体系”的重大决策，我国利率市场化改革已迈出重要步伐。1996年以来，人民银行连续8次调整存贷款利率，积极运用基准利率这一杠杆进行利益引导，促使商业银行加强资金流动性，为提高金融宏观调控的灵活性和深化利率市场化改革准备了条件。当前，城市金融机构已将中小企业贷款利率的上浮幅度扩大到了30％，农村商业银行贷款利率上浮幅度最高可扩大至130％，外币利率也对接国际市场及时进行调整，存款利率浮动幅度在央行基准利率的110%范围内，市场主导决定银行同业拆借利率、国债回购利率、票据贴现利率的格局已经形成。与此同时，也要清醒地看到存贷利率差别化调整对农村商业银行财务所造成的负面影响，切实采取有效措施加以应对和解决。 　　一、存贷利率差别化调整对农村商业银行财务的影响 　　(一)对存款业务的影响 　　主要体现在两个方面：一是存款吸收成本上升。存款利率浮动机制大大降低了农村商业银行的存款业务议价能力。存款利率逐渐向上浮动，导致吸收存款成本增加。特别是公司类存款大都为活期存款，存款金额易变动，且与农村商业银行之间的业务关联度和复杂性远远高于个人客户，存款利率浮动机制的推出将对公司类储蓄存款产生较大的影响。二是储蓄存款竞争日益激烈。由于储蓄存款总金额和期限远远高于公司存款的金额和期限，农村商业银行往往将储蓄存款作为存款业务的基础。实行利率市场化后，势必造成其他商业银行利用利率武器争夺储蓄存款市场份额，进而导致储蓄存款余额市场竞争日益激烈。 　　(二)对贷款业务的影响 　　一是贷款波动更加频繁。农村商业银行往往将“服务三农”，满足“三农”贷款需求作为自身的市场定位，存款高潮期与贷款高潮期不一致的矛盾比较突出。实行利率市场化后，将进一步提升存款高潮期的存款金额，从而导致农村商业银行季节性资金积压问题日益严重。二是贷款“逆向选择”风险加剧。随着利率水平的持续上升，贷款违约事件的频率、概率也相应增大，往往造成借贷人的“逆向选择”。究其根本原因：虽然借贷活动过程中，不同借贷人违约概率各不相同，但随着实际利率的提高，高比例、高风险偏好的借贷人更倾向于银行贷款，低风险偏好的借贷人往往退出借贷行列。 　　(三)对中间业务的影响 　　存贷利率差别化调整势必带来存贷利差收窄，农村商业银行为增加收入来源，必须大力拓展中间业务。国外发达国家银行中间业务收入占比明显高于我国，以美国为例，银行利息净收入在1979年后呈下降趋势，而非利息收入却能保持较快增长，且中间业务收入的增速明显高于利息收入增速。银行为应对存贷利差收窄的不利形势，唯有加大业务转型力度，大力拓展电子银行业务，大规模推广ATM、CDS、POS、EPOS等设备，加大发卡数量，以此促进卡业务的蓬勃发展。 　　(四)对盈利空间的影响 　　市率市场化的一个信号就是存贷利率差别化调整政策的实施，在此初期，资金成本上升、贷款收益下降、同业竞争加剧，农村商业银行的盈利水平严重受限。现阶段，我国农村商业银行收入结构中存贷利差收入占比仍较高，有的甚至达98%强，一旦国家全面放松利率管制，利差空间的收窄将严重影响盈利水平。 　　二、优化农村商业银行财务会计管理的对策举措 　　(一)调整业务结构，提高非利息收入占比 　　当前我国农村商业银行资产业务主要为贷款业务，非信贷资产业务占比相对较低，这样的资产结构必然导致受国家宏观调控的关联度强。未来，农村商业银行必须要顺应金融市场的深刻变革和利率市场化步伐的进一步加快，及早做好业务结构调整，优化资产配置，适度提高债券类资产占比，在确保风险可控的前提下，加强投资组合管理，提升资金运作水平。 　　(二)建立健全资产负债比例管理制度 　　利率市场化进程的不断加快，有力推进了资产负债管理制度在农村商业银行范围内的广泛运用。为满足利率市场化需求，建立健全资产负债比例管理制度，进一步提高资产负债管理水平，已经成为促进农村商业银行财务会计工作的重中之重。笔者认为，利率市场化环境下，农村商业银行资产负债管理的实质是对利率、流动性和资本充足性风险的管理，只有进一步强化预算控制力度、提高预测水平、落实成本管理，全面把握利率风险、