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我国私营企业内部控制问题与对策研究 　　摘 要：本文分析了目前我国一部分中小型私营企业内部控制存在的问题,对今后加强和完善这部分企业的内部控制,提高内部控制的效果,促进企业经营目标的实现进行了探讨。 　　关键词：私营企业；内部控制；问题；对策 　　内部控制是一系列具有控制职能的方法、措施及程序。内部控制不仅包括单位为开展正常业务活动的管理措施,也包括会计核算、审核、分析各种信息资料的方法和步骤,还包括单位为经济活动计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制按其控制目的的不同,可以分为管理控制和会计控制。管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及企业实现其经营目标的有关控制;会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。 　　1.私营企业内部控制所面临的问题 　　1.1控制环境差 　　大多数私营企业业主,往往既是投资者又是经营管理者,所有权、经营权合二为一。其组织结构简单,业主专权不受约束,在用人上注重亲缘关系而不注重才能,企业管理层多为家族成员,即使外聘一部分员工,也只一味强调雇佣关系,不重视精神激励及人性化管理氛围,对员工的工作表现,只注重惩罚,而不注重奖励,因此,所聘员工常常感到不公平,造成人员流动频繁、人才缺乏、管理水平得不到提高,极大地影响了企业的经营管理及财务管理活动的开展,企业目标实现困难。 　　1.2普遍欠缺风险意识 　　在我国私营企业高速发展的20多年的时间里，许多私营企业在经营和管理的创新上开创了先河，然而一些曾声名显赫的企业没有逃脱风险管理不善、控制环境恶劣、控制活动缺乏和失控等问题的致命打击而被市场无情地淘汰了。种种表现中又以偷税漏税和决策失败最为常见。 　　我国私营企业诚信意识不高，为获取利润，不择手段，甚至挺而走险，惟利是图、偷税漏税在私营企业中相当普遍。财务由老板说了算，或被老板的直系亲属所控制，财务仅仅成了帮老板偷税、漏税的部门。很多私营企业以老板或老板直系亲属的名义在银行开具私人银行卡号，大量现金收支不入账??直接通过银行卡收付，存在较大的税收法律风险。 　　1.3 内部会计控制系统不科学、全面 　　在私营企业财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标志，无血缘、乡缘关系的财务管理人员很难与家族势力抗衡。在中小规模低层次的私营企业，实际财务负责人往往是家族成员，真正的财务专业人才很难留住，财务人员大多未经正规专业培训，缺乏财务管理的能力，难以担当重担。 　　我国私营企业的内部会计控制基础工作十分薄弱，多数企业的管理当局对内部会计控制不重视：许多企业认为内部控制就是一种内部的监督，而大多数企业把内部控制看作是一种复核机制，将控制的有效性体现在惩罚力度上，以罚代控;有的企业完全无书面的内部会计控制规范，有的企业内部会计控制规范不完整，还有的甚至认为内部会计控制就是成本控制、实物控制、货币资金控制等;大多数企业实行人为控制、经验控制，而没有通过内部控制措施加以约束，如未实行不相容职务分离、授权批准制度、预算控制、风险控制等:还有的企业财务工作受内部人控制，凭习惯办事，己有的内部会计控制规范不执行，造成内部会计控制规范形成虚设:部分私营企业出于维护资金的安全性，将资金管理职能从财务管理中剥离，由家族成员负责资金管理，而财务部门管账不管钱，人为造成职能脱节、内部会计控制体系不完整。 　　我认为我国私营企业内部会计控制系统不科学、全面的主要原因有两点:一是大多数的私营企业家依靠着自己对市场的把握能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们大多对会计不太熟悉也不太重视。二是私营企业财务人员家族化严重阻碍了私营企业内部会计控制水平和财务管理水平的提高。 　　2.强化私营企业内部控制的对策 　　内部控制涵盖诸多方面，贯穿于企业经营管理活动的全过程。只要存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。私营企业是我国经济建设的重要力量,没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。因而，中小私营企业必须加强内部控制，建议从以下几个方面来建立及健全,并在管理实践中不断完善，提高内部控制的效果，促进企业经营目标的实现。 　　2.1创造良好的企业内部控制环境 　　一个良好的企业内部控制环境，是加强和完善内部控制制度,实施各项控制的前提，是决定内部控制其它因素发挥作用的基础。第一，业主及管理层必须树立现代企业管理观念，增强对内控制度的认识,提高推行内控制度的自觉性。充分认识加强内部控制的重要性及与企业目标实现的相互关系。重视人才，选用员工不能局限于家族圈子，应坚持以人为本，为所有员工建立一个平等、互利的管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。引导员工为事业奋斗，充分调动职工的积极性和创造性；第二