浅析税收筹划风险管理和控制.docVIP

浅析税收筹划风险管理和控制 　　摘要：税收筹划，主要是指纳税人或其代理机构根据税法优惠政策的规定或利用税法的漏洞和会计政策的选择，对纳税人的组建、筹资、投资、经营活动中的纳税事项的事前整体策划和事中巧妙的安排，以达到减轻整体税负和实现财务利益最大化的目的，是企业有效理财的一种重要手段，但是企业在税收的筹划的过程中，受各种不确定因素的影响，存在着较大的风险性，新时代背景下，如何管理和控制税收筹划中的风险已经成为众多企业面临的重要难题。 　　关键词：税收筹划 利益最大化 有效理财 风险性 　　税收筹划，主要是指纳税人或其代理机构根据税法优惠政策的规定或利用税法的漏洞和会计政策的选择，对纳税人的组建、筹资、投资、经营活动中的纳税事项的事前整体策划和事中巧妙的安排，以达到减轻整体税负和实现财务利益最大化的目的。从某种程度上来说，它是企业在既定的纳税环境下，对多种纳税方案进行最优化选择的一种理财活动，是企业最大限度节约成本，谋取利益的一种重要手段。但是企业进行税收上的筹划存在着较大的风险性，需要以一定的成本来进行规划，而且在筹划的过程中，有可能因为某些不确定的或者是变化的因素而导致筹划的结果与实现确定的目标相偏离，给企业带来意想不到的损失。随着国家宏观调控力度的不断加强以及税收政策的不断变化，如何进行合理的税收筹划，有效的控制和管理税收筹划中存在的风险成为新时代背景下许多企业财务管理人员研究的重要课题。本文主要将对企业税收筹划过程中的存在风险的原因进行分析，并对相关的解决措施进行初步的探讨，希望能为相关的研究提供新的思路。 　　一、税收筹划存在风险的原因探析 　　税收的筹划必须要必须要以合法的形式得到税务机关的认可，这说明税收的筹划必须要紧紧围绕现行的税法和会计政策进行，一旦与现行的相关法律政策相违背，带来的损失将是不可弥补的。笔者认为税收筹划过程中，之所以存在风险的原因主要有一下几点： 　　（一）税收的强制性、无偿性和固定性 　　税收的强制性是税收的本质属性，这表明税收的征收是无偿的，以??府的权利为依托，具有一定的法律效力，同时也说明纳税人与政府之间权利与义务的不对等，纳税是企业的基本义务，企业不仅要依法进行纳税，同时其涉税的行为必须要合乎相关的法律法规，也就是说，企业虽然可以通过税收筹划的方式来规避企业纳税的风险，减少纳税的数量，降低企业的经营负担，但是必须要在政府的现行的税收制度下进行规划，一旦超出了规划的范围，触犯了税收制度的界限，企业将面临更大的损失，另外，税收的固定性明确的规定了征税的程序与内容以及征税的比例，也就是说，企业所需缴纳的税额也具有相对的稳定性，不能随便更改，这些因素总体上决定了税收筹划风险的存在。 　　（二）我国现行税收制度的不完善 　　随着改革开放的不断深入，我国经济的快速发展，企业发展中出现的问题也越来越多，我国现有的税收制度明显难以跟上经济发展的需要，存在许多不完善的地方，因此，税收的改革势在必行，而不断的改革则引来了许多难以预料的问题，企业税收筹划中的不确定因素增加，风险就会随之增大。 　　（三）税收筹划主体的主观因素的影响 　　企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度扰乱　了企业正常的经营理财秩序，就将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。另外，税收的筹划没有确定的标准，筹划的方案主要是纳税人根据对现行的税收政策以及筹划条件的理解进行确定的，因此主观性较强，完全要看筹划人的筹划能力以及对税收制度的熟悉程度和对本企业经营情况的掌握度，一般而言，纳税人的业务素质较高，对税法、会计、财务管理等方面的业务比较熟悉，其税收筹划的成功率就会比较高；相反，失败的可能性就会越高。换句话来说，筹划人的认识正确与否是企业税收筹划能否成功的关键。 　　（四）企业经营环境的复杂性 　　企业税收筹划的过程实际上是根据企业生产经营活动，对税收政策的差别进行选择的过程，因而具有明显的针对性和时效性。但是企业经营的内外环境是不断变化的。外部环境比如国家的税收政策、企业面临的外部竞争地点、投资对象、企业组织形式、利润分配方式等随时都有可能变化，制约着企业内部的决策。这些因素的变动，有可能直接影响到企业能否享有国家的税收优惠政策，也就有可能直接影响到税收筹划能否达到预期的目的。 　　二、　有效管理和控制税收筹划风险的相关措施探讨 　　税收筹划是为企业价值最大化服务的，是一种方法与手段，而不是企业的最终目的，在这一点上认识不清也很可能会作出错误决定导致企业整体利益的损失，　从而使得整体税收筹划失败。从上面的分析中我们已经知道，我国企业在税收筹划的过程中存在风险的原因是多方面的，笔者认为要有效的管理和控制税收筹划中的风险，可以采取的措施主要有一下几点：