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湖南省中小企业企业年金发展国际经验比较借鉴 摘要：湖南省近九成职工在中小企业就职，该类人群在未来将面临较大的养老压力。而作为养老保障体系第二支柱的企业年金未能在职工养老保障中发挥其职能。本文基于湖南省社保和经济现状，通过对国际发达国家企业年金的先进制度进行比较分析，试图从运行模式、税惠政策、法律监管等方面寻求适合湖南省企业年金发展的借鉴之处。关键词：企业年金 运行模式 税收优惠近年来，随着国家中部崛起等一系列策略的推行，湖南省的经济取得了快速的发展。然而这背后却面临着人口老龄化加剧的问题，65岁以上人口占比达9.78%，居民负担系数不断增加使得人们对于养老保障福利的需求也日渐增加。然而，湖南省的社会保障制度仍存在着社保基金投资渠道过窄，融资方式不足，相关法律法规不完善等几个方面的不足。远远不能够满足人们日益增长的养老保障需求。上世纪80年代起，企业年金作为一种新的养老保险制度在世界各国得到蓬勃的发展。作为一种补充的养老保障制度，企业年金不仅解决了个人的养老问题，还减轻了由于人口老龄化带来的政府财政压力。此外，企业年金还可以对中小企业的发展提供一定的支持。相比之下，湖南省企业年金的发展还很短暂，远未发挥社会养老保障第二支柱的作用。目前，处于经济转轨特殊时期的中国，其经济状况与上世纪80年代的欧美发达国家类似。因此，我们可以对欧美发达国家的企业年金制度进行研究，从中寻找出可借鉴点，并联合湖南省的实际情况，大胆实践，从而更好的完善湖南省的社会养老保障体系，进而为稳定社会，促进经济稳定持续发展奠定坚实的基础。一、湖南省养老保障和企业年金现状近几年湖南省的社保基金主要依靠国家、省和地方补助来维持，对资金的投资局限于银行定期存款，资金的灵活性运作明显不足。作为养老保障第二支柱的企业年金，则可以相对减轻财政负担。截至2010年底，湖南省共有4家保险公司经营企业年金业务。全省受托人管理合同累计达104个；受托基金规模累计达10.24亿元；投资管理人资格累计达120个；投管基金规模累计达29.08亿元。为了进一步了解湖南省中小企业企业年金??发展状况，我们通过分层抽样的方式在长沙市范围内选取了50家具有代表性的中小企业进行了调查。从调查中我们不难看出现阶段中小企业和企业员工对于企业年金计划不论在认知程度、承受能力还是参与意愿方面都存在一定的不足。但同时，他们也希望自己未来的养老保障能够通过企业年金这种新型福利性质的保障计划得以提高。二、国外企业年金运行概况（一）美国企业年金美国企业年金计划一般可分为三大类：待遇确定型计划（DB）、缴费确定型计划（DC）和混合型计划。其中缴费确定型计划在三者中占主导地位。缴费确定型计划中的401（k）计划占据了私人养老金总规模的一半以上，已成为美国最流行的企业年金形式。401（k）计划中的EET税收优惠模式使401（k）计划具有很强的吸引力。目前401（k）计划的资金管理方式大都是受托人借助咨询机构将一些基金产品组合成投资目录后供计划内成员选择和更换。针对于中小型企业，混合型计划中DB、DC与IRA（个人退休账户）混合生成了SEP IRA与SIMPLE IRA两种新型混合模式。两者分别适用于除有限责任公司以外的任何公司和各种形式的小企业。采用外部模式、拥有单独的服务供应商、低成本和易操作成为这两项计划的最大优势。（二）澳大利亚超级年金澳大利亚强制性的超级年金计划作为养老保障体系的第二支柱发挥了巨大的作用。超级年金计划模式主要有公司年金、行业年金、公共部门年金和零售年金四种。行业年金是由一个或多个相关行业共同建立的行业协议框架下的年金计划，分为开放式和非开放式两种。开放式行业年金以原有建立行业为基础，允许其他企业或个人加入该年金计划，集合成开放式年金计划。该模式降低了新加入的企业或个人的年金计划成本，也使得原有计划的参与者受益于规模效应。零售年金是大型金融机构提供的“一站式服务”年金产品，是在多主体参加的情况下形成后端集合模式。运行该模式的金融机构可以从中寻求规模效应，提高投资收益。（三）香港强积金强积金计划有集成信托计划、行业计划和雇主信托计划三种。其中集成信托计划占92.5%，是强积金的主要计划。集成信托计划是集合不同雇主、雇员和自雇人士的供款而形成的年金计划，雇员流动性高的行业倾向加入行业年金计划。在强基金计划中，所有满足条件的雇主和雇员都必须强制向强积金计划缴纳5%工资额以上的供款。此外，为向计划成员提供额外保障，强积金受托人必须购买足够的赔偿保险，用以赔偿计划成员因受托人或其服务提供者的失当行为而招致计划资产的任何损失。并在此基础上设立法定补偿基金，在赔偿保险未能提供足额赔偿时，对计划成员做出补偿。三、国际经验之于湖南的比较借鉴（一）运行模式借鉴根据养老体系发达国家的经验来看，合适的企业年金运行模式是