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行政事业单位内部控制措施设计 摘要：内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。本文首先就行政事业单位内部控制的基本概念做了简要的介绍，其次就当前行政事业单位内部控制的现状进行了简要的分析，最后就行政事业单位内部控制所存在的问题提出一些相应的控制措施。关键词：行政事业单位 内部控制 措施一、行政事业单位内部控制基本概念（一）内部控制的基本概念内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。（二）行政事业单位内部控制近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。（三）行政事业单位内部控制的主要内容1、健全和强化事业单位内部组织机构，明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。组织机构是单位开展内部控制的组织基础，职责分工和程序方法是办事的指南。2、不相容职务的控制，处理每项经济业务的全过程或者在全过程几个重要环节都规定由两个部门或两个以上部门，两名或两名以上的工作人员分工负责，起到相互控制的作用，旨在保护资产的安全完整。3、明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。4、明确规定建立财务清查盘点制度，为了保证财产物质的安全和完整，对单位财产物资进行不定期盘点。5、由于现在很多事业单位的内部控制采用了计算机技术，所以，明确规定计算机管理系统操作权限和控制方法，对电算化进行内部控制。（四??事业单位内部控制的目标随着内部控制理论的发展和事业单位财务资金来源的多元化，事业单位内部控制的目标开始朝着多元化的趋势发展。在各种内部控制中，会计内部控制是内部控制的核心，也是内部控制目标中最容易明确的。事业单位会计内部控制的目标：1、保证经济活动按照预算管理合理进行。2、保证对资产完整记录，收付、保存、使用、处理均经过预算的授权并存记录。3、保证账面资产和实存资产定期核对相符。4、保证财务监督的及时性和准确性。二、目前我国行政事业单位内部控制现状（一）领导内部控制认识不够到位目前我国行政事业单位的领导缺乏对内部控制知识的了解与掌握，没有意识到内部控制的重要性与必要性，跟不上现代企业管理的步伐，有的领导认为预算控制就是内部控制，没有认识到财务管理的重要性，对财务人员的工作不重视，只是简单的认为财会人员只是简单的会计核算人员，不能使财务管理部门发挥对单位内部控制的重要作用。（二）单位内部控制制度不够健全目前，多数行政事业单位都没有建立完善的内部控制制度，部门之间的制度没有互相制约性，忽略了岗位之间的不相容性，有些行政事业单位的会计、出纳等由一人担任，根本没有内部审计监督制度。（三）预算控制措施不够有力虽然有些单位也实行了预算控制措施，但是形同虚设，预算编制成了摆设，预算执行力度不够。（四）监督约束作用不够明显目前，很多行政事业单位内部审计机构形同虚设，有的单位甚至没有审计机构。在设立内审机构的单位审计机构领导和人员均是单位领导任命，其上下级隶属关系、经济利益均受到单位领导制约，这样势必造成外部监督机制弱化，使内部控制作用难以有效发挥。（五）单位内部机构设置及权责分配不合理，内部会计控制不健全目前一些事业单位的负责人缺乏对内部会计控制知识的基本了解，仅把会计的职能理解为记账、算账、报账，不重视内部控制制度的组织建设、人员配备和经费投入，致使财务监督流于形式。还有事业单位编制有限，人手紧张，所以导致许多单位都有不合理不合法的兼岗现象，不相容岗位未能合理分离，经办人员、保管人员之间没有实行职务分离，或实行了职务分离而没有互相制约。（六）专职财务人员素质不够依照法律规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。有的行政事业单位只注重制度的制定，套用先进单位的管理模式，忽略其执行情况和执行效果，管理效果大打折扣。此外因为单位领导的不重视，直接影响到相关工作人员执行内控制度的积极性，负责人在执行内部控制制度时力度不够，工作人员也就应付了事，内控作用不能充分发挥。三、对我国行政事业单位内部控制的措施设计（一）领导重视是加强单位内部控制的前提行政事业单位领导只有充分认识到内部控制的重要性，才能引起其思想上的高度重视，才能认真地去组织人员立制度、抓落实