试论信息化财务管理对审计影响.docVIP

试论信息化财务管理对审计影响 　　摘要：随着信息技术的快速发展，信息技术被广泛应用于各个单位的财务工作之中，信息化财务管理极大的提高了财务工作的效率和质量，也给企业的会计管理环境带来了很大的冲击。社会审计人员也面临着从手工到信息技术的审计环境，这些都对审计的技术和方法构成了一些重要的影响，财务信息化对审计工作的影响也引起了理论界和实务界的重视，为此本文对财务信息化对审计的影响进行了详尽的分析和探讨，并针对如何在财务信息化环境下展开审计工作，提出了一些具体的对策。 　　关键词：财务；信息；影响；对策 　　一、企业财务信息化对审计的影响分析 　　1.信息化下审计线索的变化。在信息化财务工作中，计算机的使用改变了会计记录的存储与处理，随着计算机信息技术的发展，输入原始凭证再由系统自行填制记账凭证己为期不远，对于各核算子系统中自动生成的转账凭证，其数据的采集来自于机内分配结转后的记录。此外帐簿的储存与处理方式，报表的编制等，都与传统的手工方式有了明显区别。 　　2.财务信息化下审计内容的变化。信息化财务管理系统的特点及固有的风险决定了审计的内容包括对计算机处理和控制功能的审查，因此，信息化财务管理系统的审计内容，就应当包括系统的开发与设计、会计软件的程序、数据文件以及内部控制的审计等。审计人员在信息化系统的设计、开发阶段，应当参与系统的设计、调试、检验和验收，除了对系统的合法、合规、安全可靠等方面及时发现问题之外，特别要从审计角度审查系统的可审性、审计线索的设置等。 　　3.财务信息化下的审计技术。财务信息化环境下的审计的内容扩大到信息化系统程序、系统的设计与开发、数据文件与内部控制等方面，迫使审计人员在采用传统各种审计技术的同时、采用计算机辅助审计技术，用日益先进的计算机审计软件去应对单机、网络、多用户等各种工作平台下的会计软件，只有这样才能够达到审计的目的。 　　4.对审计标准和准则的影响。由于审计对象、审计线索、审计内容以及审计技术手段等发生一系列的变化，手工审计中所制定的审计标准与审计准则也就很难适用。在电脑信息化特定的工作环境中所出现的新情况和可能产生的新问题，又必须有一套与之相适应的新的审计标准和准则。 　　5.对审计人员的影响。不管信息化审计发展到哪一个阶段，也不管信息化辅助审计技术如何先进，财务信息化系统的审计总是人机审计。在这一审计工作中，起决定作用的仍然是审计人员。从审计计划的制定到审计程序的确定，从审计技术选择到审计方法的采用，都必须由审计人员操作和指挥。审计人员不仅要具有丰富的会计、财务、审计知识和技能，不仅应当熟悉财经法规以及其他的审计依据，而且还应当掌握计算机知识及其应用技术，掌握数据处理和管理技术；不仅要懂得审计软件的操作方法，而且还应当根据审计过程所出现的种种问题，即时编写出各种测试、审查程序模块。从长远的观点来看，审计人员还应当掌握编写适合各种场合需要的审计软件，建立起自己的信息化审计系统。 　　二、针对财务信息化的发展，审计部分应采取以下对策来提高审计质量和效率 　　1.采取科学措施对审计单位的财务信息化系统 　　(1)对被审计单位财务信息化系统背景信息的评审。对背景信息评审的目的是为了弄清和收集被审计单位信息化系统硬件和软件的基本情况，包括计算机系统的大小、类型以及技术复杂性等，使得审计人员能够决定是否需要专业的 IT 审计支持，并考虑审计是否在未来介入被审计单位财务信息化系统的技术和开发。 　　(2)信息化控制环境的评审。由于存在于信息化化系统控制环境中的弱点能够削弱每个财务应用程序中控制的有效性，审计人员需要对其控制环境开展专门的评审。对控制环境评审的目的，是为了确定信息化系统总体控制环境中的控制强度、弱点和风险。在信息系统总体控制环境中确定的风险可能削弱植于应用程序中的控制的有效性，因而是一种被审计单位的固有风险。对信息化系统控制环境评审的内容，主要是对计算机部门、系统软件和硬件中的控制措施进行评审。 　　(3)信息化系统应用程序的评审。对应用程序进行评审是为了检查存在于各具体财务应用程序中的控制措施、内部控制系统以及审计风险。通过评审了解应用程序的控制措施，确定每个应用程序的审计风险水平，决定对应的审计方法。对应用程序控制的评审不应孤立地考虑。审计人员应当将信息化系统的总体控制环境与各个具体的应用程序控制以及支持电算化的手工控制联系起来进行审查评价。对具体应用程序评审的内容主要有：应用程序的可审计性、文档管理情况、应用程序的安全状况、输入控制、数据传输控制、处理控制、输出控制、常规数据控制等。 　　2.制定合理的符合性和实质性测试程序。了解企业基本情况：在这一阶段主要先了解被审计单位的基本情况。一方面，调阅上一期的审计底稿资料，另一方面，与企业的有关人员初步面