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企业业务外包内部控制研究 　　【摘要】目前，已有理论对业务外包的研究多局限于如何利用外部资源提高企业的竞争力，过多强调外部因素对企业发展的影响和作用，而对企业自身因素，尤其内部控制对外包发展的影响未引起足够重视。随着企业外包的不断扩大而内部控制的相对滞后阻碍了的发展，使得业务外包内部控制研究的重要性逐渐显现。本文通过对企业外包基本理论、企业外包内部控制对企业发展的影响及其建立与完善等方面来探讨业务外包内部控制的基本理论并提出了某些建议。 　　【关键词】外包；内部控制；影响；举措；建议 　　一、企业业务外包的基本理论 　　（一）企业业务外包涵义 　　外包，是指一个组织为了整合利用外部优势资源，将传统上由内部开展的部分非核心、非优势且可跨组织管理的业务以契约的形式委托给独立外部企业，从而达到降低成本、提高效率、集中培养自身核心能力以及增强组织对环境的快速应变能力等功效的一种管理模式。 　　（二）企业业务外包的作用 　　1.强化核心竞争力 　　提高核心竞争力的有两个有效途径，一是在具有竞争力的业务上拉大与竞争对手的差距；二是剥离非主营业务，将有限资源集中于企业核心业务上。而外包正是企业将非主营业务委托由外部企业来完成，而自身致力于核心业务，因此，有利于突出竞争优势。 　　2.提高运作效率 　　由于许多非核心业务由外部企业完成，企业可减少大批人员，精简机构。现代信息技术的迅猛发展，使得传统意义上的监督与协调功能逐步被计算机网络所取代。外包既增强了企业的灵活性，又降低了固定资产在总资本的比例，优化了资本结构，降低了退出和转换成本，增强了企业的适应性。 　　3.降低经营成本 　　企业将非核心业务外包，给各类承包商提供了更大的市场空间。这些承包商拥有更有效的组织形式和充足的资源供应，特别是是更专业化的技术和经验。通过承揽较多外包服务，他们实现了规模经营，提高产品质量，降低成本，进而向外包商提供质量更好、价格更低的产品。 　　二、内部控制对企业外包发展的影响 　　（一）业务外包的内部控制的概念 　　??业业务外包的内部控制，就是企业为了更好的发挥业务外包的作用、实现业务外包的目标，通过采取一系列与外包相关的措施和方法对企业自身实施的内部控制。 　　（二）内部控制对外包企业业务外包的作用 　　1.有利于规范会计工作秩序 　　外包工作涉及各方利益，必须依法进行。会计人员之所以能贪污巨款，都是与单位会计机构内部管理制度不健全有着直接关系。所以，外包企业必须加强内部会计管理制度建设，这样才能保证会计管理工作有据可依、规范有序，才能保证会计工作在经济管理中发挥应有的作用。 　　2.有利于完善会计管理制度体系 　　会计管理制度通常由四个层次构成：第一层次是会计法律；第二层次是会计行政法规；第三层次是会计规章；第四层次是单位根据会计法规、制度要求制定的内部会计管理制度。显然，外包企业内部控制是会计管理制度体系的重要组成部分，有利于完善会计管理制度体系。 　　3.有利于降低外包企业业务外包风险 　　任何企业都不可避免的面临各种各样的风险。外包企业也不例外。这就要求外包企业在合理的权衡风险和收益，尽可能地降低风险。建立完善的内部控制制度有利于外包企业自身最大限度地降低业务外包的风险。从而实现企业业绩的稳定增长，保证企业平稳健康和可持续地发展。 　　三、建立和完善外包企业业务外包的内部控制 　　（一）建立健全的业务外包内部控制制度的举措 　　1.职责分工应当明确，授权审核制度和业务归口管理制度应当规范 　　首先，企业应当建立业务外包的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理业务外包的不相容岗位相互分离、制约和监督。其次，应当建立业务外包的授权审批制度，明确企业内部各单位、各部门授权范围、授权内容、授权期间和被授权人条件等。最后，企业还应当根据外包业务职能的不同，指定外包业务归口管理部门，负责对外包业务的管理工作进行规范。 　　2.外包策略应科学合理，承包方的选择依据应充分，合同应规范 　　外包企业应当制定科学合理的外包策略，根据外部环境和自身需要合理确定外包内容，避免将核心业务外包。选择多家承包商，以促进承包方不断改进服务能力，并降低一方服务失败可能给企业带来的损失。此外，企业应当建立规范的外包合同协议管理制度并根据外包项目实施情况和外界环境变化，不断更新、修正保密条款，必要时可与承包方补签保密协议。 　　3.外包流程应有明确规定，外包业务会计处理应当符合规定 　　企业应当建立外包业务流程管理制度，明确业务外包相关内容，报经审批通过后执行。企业应当对所有涉及外包业务流程的员工进行培训。对于业务外包过程中涉及企业资产的变动，应当保有书面凭证，财会部门据此作适当的会计处理并报财会部门审核。此外，