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加强企业内部控制几点思考 　　【摘要】 内部控制是衡量企业管理的重要标志。本文分析了目前我国企业内部控制制度方面存在的问题，提出了加强企业内部控制的对策。 　　【关键词】 企业 内部控制 问题 对策 　　历史学家汤恩比说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”企业何尝不是如此。内部控制是衡量企业管理的重要标志。内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束机制在企业管理系统中具有举足轻重的作用。任何企业要做大做强、实现持久经营，必须建立健全有效的内部控制。 　　一、目前我国企业内部控制制度方面存在的问题 　　近年来，我国政府有关部门加大了企业内部控制的建设力度，财政部、证监委、央行都分别出台了一系列内部控制的相关法则，大多数企业尤其是上市公司都已经或正在建立内部控制制度，应该说，我国内部控制制度的建设取得了重大的突破。然而，内部控制的效率和效果并不完全取决于其设计的精巧，而在于是否有其运行的良好环境，而我国恰恰忽视内部控制环境的建设，致使内部控制失效的事例频频发生。 　　1、表现在机构设置和人员配备上。在一些企业中，长官意志举足轻重，特别是不相容职务并未真正分离，分工也不够明确。有的企业在经济活动中，在授权批准、合同约定、业务经办、会计记录、财产保管等环节存在着相互脱节和失控现象，甚至有会计兼出纳、出纳兼稽核、钱物不分管的情况。有的中小型企业压根儿不设内部审计机构，没有开展内部审计工作，内部控制制度处于失效状态。 　　2、表现在经营决策和投资论证上。有的国有企业在经营决策上，长官意志比较强烈，内部控制制度不严，制约措施不力，导致经营活动的高风险。以投资新项目为例，有的企业领导为了突出任职期间的业绩，不经过可行性论证，盲目投资新项目，结果事与愿违。一些经济困难的企业，为了扭亏为盈、树立形象，在对市场环境、供销需求、投资效益和发展前景并不清楚的情况下，以高额负债投资新项目，名为拓展市场，实为广树形象，结果新建项目没有或很少有收益。这对原本就很困难???企业无异于雪上加霜，并且会带来不良的社会效应。 　　3、表现在财务管理和会计核算上。有的企业会计基础工作相当薄弱，会计行为不规范，原始凭证的真实性、合法性和完整性令人担忧，特别是少数企业在“用人唯亲”思想的误导下，不相容职务由一人兼任，在授权、审批、支付和账务处理上缺乏必要的监督和制约，导致错弊现象频频发生。 　　4、表现在资产的管理上。有的企业分工不明，职责不清，内部控制制度薄弱，管理比较混乱，对物资的采购、验收、入库、保管和领用等各个环节缺乏有效监控。审计资料表明，有的企业财产物资长期不进行清点，账实不符，特别是大额的闲置资产无人管理，导致资产流失。 　　二、加强企业内部控制的对策 　　建立和强化内部控制在发达国家已经成为企业的一种法律责任。而我国《审计法》、《独立审计准则》等虽有论及，但都从审计角度出发的，对企业而言并未形成内控整体框架；《会计法》也没有对企业内部控制提出具体可行的规定。因此，应尽快加强有关企业内部控制方面的法制建设，以及制定内部审计和独立审计等相关方面的行业准则，为提高企业内控水平提供外部监督和指导。 　　1、深化产权制度改革，完善公司治理结构。公司治理结构是内部控制的制度环境，优化内部控制环境，完善公司治理结构，着重要做好以下三个方面的工作。 　　一是完善公司产权制度。关键是解决国有股、法人股的流通问题，以营造其有效运作机制。这一问题的解决，既有助于国家股、法人股股东有效地行使“用脚投票”等监督，增强其参与公司监控的动机，也有利于公司股权的分散化。公司股权的分散化能够在股东间形成制约，保证股东利益得到充分尊重。 　　二是完善独立董事制度。通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人员形成一定的监督制约力，最大限度地维护所有股东的权益。 　　三是健全监管机构。必须杜绝董事会与经理层交叉任职，建立董事会决策和监督机构，设立专门委员会，由专门董事充当这些委员会的委员，使其在公司的内部审计、预算编制、薪酬激励机制的建立、投融资决策等一系列为内部控制至关重要的活动中发挥监控作用。 　　2、建立健全内部控制框架。企业要有一个健全有效的内控框架，从控制环境入手，建立符合现代企业制度的组织结构，加强董事会的职能使其真正具有独立性；提高管理者素质，在经济市场竞争中，由市场决定而不是由行政指定管理层；鼓励塑造企业文化，加强对管理者和员工的激励制度，明晰权责。 　　一是人力资源政策和实务。管理者素质和品行在企业经营管理中起绝对重要的作用，直接影响到企业的行为，并进而影响到企业内部控制的效率和效果。高级管理层负责执行由董事会批准的战略和政策，维护好组织架构，能够明确责任、授权和报告关系。 　　企业制定的任